Схема типових кореспонденцій по р. 301 “Каса

в національній валюті”

№ п.п.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Д-т	К-т

1.	Надходження готівки в касу з поточного чи інших рахунків у банку		311,313
2.	Надходження готівки в касу від покупців чи замов- Ників
3.	Повернення раніше виданого іншим підприємствам Авансу
4.	Повернення підзвітною особою раніше отриманого авансу, невикористаного повністю
5.	Надходження готівки в рахунок погашення раніше пред”явлених претензій
6.	Надходження готівки в рахунок погашення завданих збитків
7.	Надходження готівки в рахунок здійснення розра- хунків, облік яких не відображається на інших суб- рахунках рахунку 37, зокрема, розрахунки за опера- ціями, пов”язаними з проведенням спільної діяль- ності (без створення юридичної особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та підзвітними особами)
8.	Відображення суми готівки, яка надійшла до каси підприємства від засновників у вигляді інших вкладень в капітал або у вигляді внесків, що переви- щують статутний капітал
9.	Надходження готівки в касу у результаті здійснення перепродажу ( викуплених у своїх акціонерів) акцій
10.	Погашення заборгованості засновників підприємства за внесками до статутного капіталу шляхом внесення готівки до каси підприємства
11.	Надходженя готівки , яка має ціольове призначення
12.	Надходження готівки в касу у результаті здійснення розрахунків з іншими кредиторами та за іншими операціями, заборгованість за якими не є поточним зобов”язанням та облік яких не відображається на решті рахунків кл.5.Зокрема, отримана фінансова допомога на зворотній основі тощо.
13.	Надходження до каси готівки від постачальників та підрядників у вигляді повернення за недопоставлені ними цінності чи невиконані роботи
14.	Надходження до каси готівки від працівників, що отримали надлишкову суму зарплати
15.	Отримання готівки за розрахунками з дочірніми Підприємствами
16.	Отримання готівки за внутрігосподарськими розра- хунками з виробничими одиницями і господарствами, виділеними на окремий баланс
17.	Надходженя до каси готівки у вигляді доходу від Реалізації
18.	Надходження до каси готівки від реалізації іноземної валюти
19.	Надходження готівки від реалізації інших оборотних активів ( виробничих запасів, МШП тощо)
20.	Відшкодування підприємству вартості раніше списаних активів
21.	Оприбуткування інших доходів від операційної ді- яльності, які не відображені на інших субрахунках рах.71 (зокрема, оприбуткування надлишків готівки в касі тощо)
	Операції по К-ту рах. 301
1.	Готівку з каси переведено на поточний рахунок в банк чи на інші рахунки в банку у національній валюті	311,
2.	Використання касової готівки на: · видачу підзвітним особам · видачу позики членам кредитної спілки
3.	Проведено виплату заробітної плати працівникам
4.	Використання готівки на виплату дивідендів чи Інших виплат засновникам
5.	Повернення раніше отриманого від покупців чи за- мовників авансу
6.	Проведено поточні розрахунки з дочірніми підприємствами
7.	Здійснення внутрігосподарських розрахунків з виробничими одиницями, виділеними на окремий Баланс
8.	Відображено списання нестач грошових коштів, якщо на час встановлення нестачі винуватця не виявлено

Усі касові операції проводять у первинному обліку, реєструють у Касовій книзі, відповідно і у Звіті касира, після чого здійснюють записи у реєстр синтетичного обліку. За умов ручної (журнальної) форми обліку в розрізі дебетових та кредитових оборотів по рахунку 301 у Журналі-відомості підводять підсумки за кожним кореспондуючим рахунком, а також по колонках “разом по Д-ту” і “разом по К-ту”. Суми оборотів перевіряються по горизонталі та по вертикалі. Тобто, підсумкові результати кореспондуючих рахунків по Д-ту повинні дорівнювати підсумку, що одержаний в результаті додавання сум по колонці “разом по Д-ту”. У такий же спосіб перевіряється правильність виведення загальної суми оборотів по К-ту.

Кінцеве сальдо(залишок) переноситься на наступний місяць як початкове. Сума залишку має відповідати сумі фактичного залишку готівки в касі.

Після складання Журналу-відомості необхідно провести вивірення кредитових оборотів, тобто проведення у Журналі-відомості співставити із журналами, котрих стосуються усі кореспондуючі рахунки в цьому випадку. Наприклад, підсумок по проведенню Д-т 301 К-т 311 слід звірити з відповідними оборотами по рахунку 311. Такий обліковий прийом продиктований принципом подвійного запису в обліку, дотримання якого унеможливлює помилки.

Завершальним етапом синтетичного обліку по рахунку 301 є занесення кредитових оборотів у Головну книгу .

Наведену вище методику первинного, аналітичного та синтетичного обліку касових операцій в національній валюті можна показати схематично (рис.1.4 )

Первинні документи

Видатковий касовий ордер

Прибутковий Касовий ордер

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів ордерів

КАСОВА КНИГА ЗВІТ КАСИРА л Звіт касира

Журнал - відомість

ГОЛОВНА КНИГА

Рис. 1.4. Схема обліку грошових коштів в касі підприємства

У наведеній схемі враховано, що облік ведеться за ручною формою. За умов використання програмного забезпечення схема суттєво не міняється. Іншими можуть бути реєстри синтетичного обліку грошових коштів в касі: картка рахунку, аналіз рахунку, оборотно-сальдова відомість.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Синтетичний і аналітичний облік касових операцій	\|	Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.