Постачальниками і підрядниками

Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками призначено рах. 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”

По кредиту цього рахунку облічуються суми виникнення зобов”язань, що дорівнюють вартості товарно-матеріальних цінностей, які приймають на баланс, а також робіт, послуг у кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей.

По дебету облічуються суми погашення цих зобов”язань ( проплата за одержані цінності, роботи, послуги) або здійснення передоплати ( Рис . 1.1.)

Розрахунки з постачальниками і Підрядниками
Д-т	К-т
а) погашення кредиторської заборгованості; б) здійснення передоплати	Виникнення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Рис.1.1. Схема обліку на рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”

Аналітичний облік за рахунком 63 ведеться за кожним постачальником чи підрядником.

Отже, на рахунку 63 обліковують:

§ розрахунки за отримані зі сторони активи (основні, оборотні, матеріальні і нематеріальні), за виконані сторонніми суб”єктами і прийняті підприємством роботи, надані такими суб”єктами і спожиті підприємством послуги, включаючи розрахунки за споживання електроенергії, води, газу тощо, а також послуги з доставки або переробки запасів, розрахункові документи, які прийнято до оплати;

· за невідфактуровані поставки (отримані активи, виконані роботи і надані послуги, розрахункові документи на які не надійшли);

· за надані послуги з перевезення, в т.ч. розрахунки за недоборами і переборами тарифу;

· за всі види послуг зв”язку;

· генерального підрядника зі своїми субпідрядниками при виконанні договору будівелльного підряду тощо.

Таким чином, послідовність синтетичного і аналітичного обліку на цьому рахунку така: на основі первинних документів проводяться записи у відомість аналітичного обліку , у якій відкрито аналітичні рахунки в розрізі окремих постачальників та підрядників, вказано суми початкового сальдо по кожному з них. Якщо на протязі звітного періоду (місяця) з одним із постачальників відбулася більше ніж одна операція одержання цінностей чи проплати, то виникає необхідність ці операції узагальнити в окремому документі – Реєстрі розрахунків з постачальниками і підрядниками, підсумкові суми з яких в розрізі кореспондуючих рахунків переносять у відомість. Після такого рознесення у відомості виводиться сальдо на кінець місяця по усіх аналітичних рахунках, після чого підводиться сальдо по рахунку загалом шляхом додавання дебетових залишків та кредитових окремо. Таким чином, сальдо на рахунку 63 може бути розгорнутим, тобто дебетовим і кредитовим одночасно. Це у якійсь мірі суперечить класифікаційній ознаці віднесення рах.63 до пасивних рахунків у 6-му класі Плану рахунків, проте, логічно, що за результатами розрахунків з постачальниками останні можуть бути винні підприємцю-покупцю.

Розглянемо послідовність обліку на рах.63 схематично (Рис.1.2. )

Документи про оплату за одержані цінності, роботи, послуги: платіжні доручення, вимоги- доручення, чеки, акредитиви, векселі

Первинні документи з оприбуткування цінностей, робіт,послуг: накладні, товарно-транспортні накладні, акти виконаних робіт, рахунки-фактури

Реєстр розрахунків з постачальниками і підрядниками

Відомість аналітичного обліку

Журнал - відомість

Головна книга

Рис.1.2. Послідовність обліку на рах.63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками

Схему типових кореспонденцій наведено у таблиці 1.1.

Таблиця 1.1

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Документування розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками	\|	Схема типових кореспонденцій по рах 63»Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.