• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Організація операційної діяльності в банках України

Документування операцій в банківських установах пов'язане з організацією операційної діяльності.

Операційна діяльність банку - це сукупність технологічних процесів, пов'язаних з документуванням інформації за операція­ми банку, проведенням їх реєстрації у відповідних регістрах, пе­ревіркою, вивірянням та здійсненням контролю за операційними ризиками.

Банки самостійно визначають систему організації операцій­ної діяльності залежно від їх структури, обсягів та видів банків­ських операцій, кількості працівників, розвитку інформаційних технологій тощо.

Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операція­ми, що здійснюються банками згідно із законодавством України. Операційні процедури щодо кожної операції мають ґрунтуватися на таких принципах, як наявність дозволу, запису, контролю, і обов'язково містити такі складові:

- опис операції;

- розподіл повноважень між виконавцями операції;

- установлення відповідальності осіб, які її здійснюють;

- документування інформації за операцією;

- заходи внутрішнього контролю за проведенням операції та
інші складові, визначені банком і передбачені у внутрішньому положенні.

Згідно з інструкцією «Про організацію операційної діяльності в банках України», затвердженою постановою Правління НБУ № 254 від 18.06.2003 р., операційна діяльність банку має бути ор­ганізована таким чином, щоб забезпечити:

- розподіл обов'язків та повноважень щодо здійснення операцій;

- належне документування всіх операцій;

- своєчасне, повне та достовірне відображення операцій у регіс­трах бухгалтерського обліку;

- накопичення та надання докладної інформації за кожною
операцією з обов'язковим зазначенням даних про її учасни­ків, визначенням балансових і позабалансових вимог та зобов'язань, можливих змін за цими операціями, сум нарахо­ваних, отриманих або сплачених доходів та витрат, а також інших параметрів, що забезпечують складання звітності банку;

- захист активів банку від потенційних збитків та контроль за
їх якістю;

- установлення лімітів на здійснення окремих операцій;

- визначення наявних та можливих операційних ризиків і
управління ними;

- адекватну систему внутрішнього контролю;

- надання внутрішніх інструкцій (розпоряджень) щодо здійснення платежів;

- зберігання інформації про всі операції банку;

- конфіденційність інформації про кожну операцію та її конт­рагентів.

Операції банку здійснюються протягом операційного дня, який складається з операційного часу та часу завершення техно­логічної обробки облікової інформації з обов'язковим формуван­ням оборотно-сальдового балансу, регістрів аналітичного обліку та інших регістрів за операціями, що здійснюються з використан­ням відповідного програмного забезпечення.

Операції банку мають бути зареєстровані та відображені в день їх здійснення або наступного робочого дня, якщо операція здійс­нена після закінчення операційного дня (часу) банку або у вихідні чи святкові дні.

Основними етапами здійснення операції є:

1) надання (отримання) дозволу на проведення операції;

2) проведення операції (укладення договорів, складання первин­
них документів, відкриття рахунків, введення інформації в
облікову систему та її обробка тощо);

3) здійснення внутрішнього контролю за операцією (протягом
усього операційного процесу від моменту ініціювання до відо­браження інформації про операцію в облікових регістрах).

Усі банківські операції оформлюються відповідними докумен­тами, що засвідчують здійснення операції й підтверджують її за­конність.

Підставою для бухгалтерського обліку операцій банку є пер­винні документи, які фіксують факти здійснення цих операцій.

Первиннимє документ, який містить відомості про операцію та підтверджує її здійснення. Первинні документи повинні бути складеш під час здійснення операції, а якщо це неможливо, то без­посередньо після її закінчення. Можуть складатися в паперовій формі та/або у вигляді електронних записів (у формі, яка досту­пна для читання та виключає можливість внесення будь-яких змін). У разі складання їх у вигляді електронних записів за по­треби має бути забезпечене отримання інформації на паперово­му носії. Первинні документи як у паперовій формі, так і у ви­гляді електронних записів (не паперовій формі) повинні мати такі обов'язкові реквізити:

- назва документа (форми);

- дата і місце складання;

- назва підприємства (банку), що склало документ;

- зміст та обсяг операції (короткий зміст операції та підстава
для її здійснення), одиниця її виміру;

- посади осіб, відповідальних за здійснення операції і правиль­ність її оформлення;

- особистий підпис (електронний цифровий підпис) та інші дані,
що дозволяють ідентифікувати особу, яка брала участь у здій­сненні операції.

До обов'язкових реквізитів первинних документів, що вико­ристовуються для розрахунків (крім зазначених вище), також належать:

- назва одержувача коштів;

- сума операції (цифрами та словами). Сума операції може бути
відображена лише цифрами, якщо цей документ формується
за допомогою програмного забезпечення в автоматизованому
режимі або якщо це передбачене нормативно-правовими ак­тами Національного банку України;

- номери рахунків;

- назва банку (одержувача та платника коштів).

Первинні документи залежно від виду операції можуть місти­ти, крім обов'язкових, додаткові реквізити, що визначаються бан­ками самостійно.

Первинні документи, які не містять обов'язкових реквізитів, є недійсними і не можуть бути підставою для бухгалтерського об­ліку.

Внесення виправлень до первинних документів не допускаєть­ся, крім випадків, установлених нормативними актами Націо­нального банку України.

Керівник банку вживає всіх необхідних заходів з метою за­побігання несанкціонованого та непомітного виправлення запи­сів у первинних облікових документах і регістрах бухгалтерсь­кого обліку.

Відповідальність за своєчасне складання первинних докумен­тів та регістрів бухгалтерського обліку, а також за правильність відображення операцій в облікових регістрах несуть особи, які їх ініціювали. Керівник банку несе відповідальність за проведення документів, що суперечать чинному законодавству і виконані з його дозволу за письмовим зверненням ініціатора.

У бухгалтерському обліку документи класифікують таким чином (рис. 1.4):

1. За призначенням:

- розпорядчі - документи, які містять розпорядження про здійснення господарської операції, наприклад, розпорядження
кредитного відділу на надання кредиту, довіреності на одержання грошових сум;

- виконавчі - документи, у яких підтверджується факт здійс­нення операції, наприклад, акти приймання-передачі основ­них засобів;

- документи бухгалтерського оформлення - складають на під­ставі відповідних виконавчих та розпорядчих документів для
підготовки та полегшення облікових записів, наприклад, відомість амортизаційних відрахувань.

2. За способом відображення:

- разові - документи, які відображають одну або кілька опера­
цій, що записуються в документ одночасно, наприклад, вимоги, прибуткові і видаткові касові ордери;

- нагромаджувальні - документи, призначені для оформлення
однорідних операцій за відповідний проміжок часу звітного
періоду. Нагромаджувальні документи складають для зменшення кількості документів з тих операцій, які здійснюють
багато разів за короткий проміжок часу. Ці документи використовують в обліку тільки після внесення в них останньої
операції і підбиття підсумку всіх записів. Правила складання
нагромаджувальних документів визначаються обліковою по­літикою банку.

3. За обсягом:

- первинні - документи, які складають у момент здійснення опе­рації і безпосереднього її відображення, наприклад, касові ор­дери, чеки;

- зведеш - документи, які об'єднують низку первинних доку­
ментів групуванням їх показників; до них належать авансові
звіти, звіти касирів, зведені меморіальні ордери.

4. За характером інформації:

– документи, що є підставою для ініціювання проведення опе­рації;

– документи, на підставі яких формуються бухгалтерські про­ведення.

До першої категорії належать: договори, розпорядження, рахунок-фактура тощо. До другої категорії - платіжне доручення, платіжна вимога, грошовий чек, меморіальний ордер.

5. За видом банківських операцій:

- касові — оформляють операції з готівкою; поділяються на при­буткові та видаткові; до прибуткових належать: заява на пе­реказ готівки, прибутковий касовий ордер; до видаткових - грошовий чек, заява на видачу готівки;

- меморіальні - використовують для здійснення безготівкових
розрахунків з банками, клієнтами, списання коштів з рахун­ків та внутрішньобанківських операцій; до меморіальних до­кументів належать: меморіальні ордери, платіжні доручення, розрахункові чеки;

- позабалансові — прибуткові та видаткові позабалансові орде­ри; цими документами оформляють приймання та видачу ко­штовностей і документів, що зберігаються в касі та сховищі банку.

6. За місцем складання:

- зовнішні - документи, одержані від клієнтів, державних ви­конавців та інших банків;

- внутрішні — документи, що оформляються всередині банку.

Бухгалтерські документи мають відповідати таким вимогам:

- наявність обов'язкових спеціальних реквізитів;

- забезпечення контролю банківськими ресурсами;

- відображення звітних даних;

- зручність обробки даних;

- чіткість;

- компактність тощо.

Первинні документи за кожний робочий день мають бути зві­рені з оборотно-сальдовим балансом. У разі виявлення розбіжно­стей здійснюється вивіряння документів та оборотів за кожним балансовим рахунком.

З метою забезпечення здійснення операцій відповідно до роз­поділу обов'язків, упорядкованості руху та своєчасного одержан­ня для записів у бухгалтерському обліку первинних документів, відображення інформації про операції в облікових регістрах та виконання процедур контролю банк встановлює правила доку­ментообігу за операціями, у яких зазначається час проходження документів на всіх етапах обробки інформації структурними під­розділами банку (дата створення або одержання від інших установ документів, прийняття їх до обліку, передача в обробку та до ар­хіву). Цей графік повинен забезпечити оптимальну кількість під­розділів і виконавців, через які проходить кожен первинний до­кумент, визначати мінімальний термін його знаходження в під­розділі, а також сприяти поліпшенню облікової роботи, посилен­ню контрольних функцій бухгалтерського обліку, підвищенню рівня його механізації та автоматизації.

Графік документообігу банку в обов'язковому порядку пови­нен містити терміни та відповідальних осіб щодо:

- звіряння аналітичного обліку із синтетичним;

- відкриття мультивалютних рахунків;

- прийому документів від клієнтів протягом операційного дня;

- сплати грошових документів, прийнятих від клієнтів;

- сплати документів на примусове стягнення;

- сплати внутрішньобанківських документів;

- руху документів між структурними підрозділами;

- завершення операційного та робочого дня;

- друку вихідних розробок (особових рахунків та довідок до них,
оборотно-сальдових відомостей, оборотно-сальдового балансу);

- групування та брошурування документів.

У графіку документообігу для структурних підрозділів обов'я­зково має бути зазначено (чітко розмежовано):

- початок та завершення робочого дня;

- початок та завершення операційного часу та дня.

Режим роботи та графік документообігу в банках затверджує керівник банку. Контроль за дотриманням виконавцями графіка документообігу здійснюється головним бухгалтером, вимоги яко­го щодо порядку подання до бухгалтерії необхідних документів є обов'язковими для всіх підрозділів і служб.

Інформація, що міститься в первинних документах, система­тизується в регістрах синтетичного та аналітичного обліку.

Запис у регістрах аналітичного обліку здійснюється лише на підставі відповідного санкціонованого первинного документа (па­перового або електронного).

Регістри бухгалтерського обліку повинні містити назву, пері­од реєстрації операції, прізвища і підписи або інші дані, що до­зволяють ідентифікувати осіб, які брали участь у їх складанні. Ба­нки обов'язково мають складати на паперових та/або електронних носіях такі регістри: *

- особові рахунки та виписки з них;

- аналітичні рахунки з обліку внутрішньобанківських операцій;

- книги реєстрації відкритих рахунків;

- оборотно-сальдовий баланс;

- інші регістри відповідно до вимог нормативно-правових актів
Національного банку України.

Сформовані, зброшуровані та звірені з оборотно-сальдовим балансом меморіальні документи передаються для зберігання. Порядок вивіряння, формування і зберігання документів банк визначає самостійно згідно з його внутрішніми документами та нормативно-правовими актами Національного банку України, а саме Переліком документів, що утворюються в діяльності Націо­нального банку України та банків України із зазначенням стро­ків зберігання (далі — Перелік), затвердженого Постановою Прав­ління НБУ № 601 від 08.12.2004 р. Розрахунок термінів зберіган­ня документів здійснюється з 1 січня року, наступного за роком завершення їх діловодством. При цьому слід пам'ятати, що ви­значені терміни зберігання документів є мінімальними, їх не мо­жна скорочувати. Збільшення термінів зберігання документів у банку, передбачених Переліком, допускається у випадках, якщо це викликане специфікою роботи.

Вилучення первинних документів, облікових регістрів та зві­тів здійснюється тільки за постановою уповноважених державних органів згідно з чинним законодавством України.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та за­безпечення фіксування фактів здійснення всіх операцій банку в первинних документах, збереження оброблених документів, ре­гістрів бухгалтерського обліку та звітності протягом установле­ного строку несе керівник банку.

Зокрема, керівник банку зобов'язаний:

- створити необхідні умови для організації правильного веден­ня бухгалтерського обліку та складання звітності банку шля­хом видачі внутрішніх розпорядчих документів;

- забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, служ­бами та працівниками, причетними до бухгалтерського облі­ку, правомірних вимог головного бухгалтера щодо дотриман­ня порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Читайте також:

1. A. Організація уроку.
2. C. 3. Структурна побудова управління організаціями.
3. Http://www.minjust.gov.ua Міністерство юстиції України
4. I. Організація класу до уроку та повторення правил техніки безпеки.
5. II. Мотивація навчальної діяльності
6. II. Мотивація навчальної діяльності
7. II. Мотивація навчальної діяльності
8. II. Мотивація навчальної діяльності
9. II. Мотивація навчальної діяльності
10. II. Мотивація навчальної діяльності. Визначення теми і мети уроку
11. II. Організація і проведення спортивних походів
12. II. Організація перевезень

Переглядів: 16890