Тема 5. Аналіз грошових коштів та грошових потоків

1. Сутність та структура Звіту про рух грошових коштів.

2. Поняття грошових потоків та їх класифікація.

3. Завдання аналізугрошових потоків.

4. Методика аналізу руху грошових коштів.

1. Грошові кошти відображаються в Балансі у складі оборотних активів у статті "Грошові кошти та їх еквіваленти". До складу грошових коштів не включаються кошти, які обмежені у використанні протягом поточного періоду. Такі грошові кошти відображаються у складі інших необоротних активів.

Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» визначаються зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.

Норми цього Положення (стандарту) стосуються звітів про рух грошових коштів підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі - підприємства) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (далі - грошові кошти) за звітний період[29].

У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності. Внутрішні зміни у складі грошових коштів до звіту про рух грошових коштів не включаються. Негрошові операції (отримання активів шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо) не включаються до звіту про рух грошових коштів.

13. Наведемо приклади руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності:

Операційна діяльність:

а) надходження грошових коштів від продажу товарів та надання послуг;

б) надходження грошових коштів від роялті, авторських гонорарів, комісійних, а також інші надходження;

в) виплати грошових коштів постачальникам за товари та послуги;

г) виплати грошових коштів працівникам та виплати за їх дорученням;

ґ) надходження грошових коштів і виплати грошових коштів страхової компанії за премії та позови, анюїтети та інші види страхової допомоги;

д) виплати грошових коштів або компенсація податків на прибуток, якщо вони конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю;

е) надходження і виплати грошових коштів за контрактами, укладеними для дилерських або торговельних цілей.

Інвестиційна діяльність:

а) виплати грошових коштів для придбання (надходження від продажу) основних засобів, нематеріальних активів та інших довгострокових активів. Ці виплати охоплюють також такі, що пов’язані з капіталізованими витратами на розвиток та будівництво основних засобів самим підприємством;

б) виплати грошових коштів для придбання (надходження від продажу) власного капіталу або боргових інструментів інших підприємств, а також часток у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за інструмент, що визнаються як еквіваленти грошових коштів або утримуються для дилерських чи торговельних цілей);

в) аванси грошовими коштами та позики (інші, ніж аванси і позики, здійснені фінансовою установою), надані іншим сторонам;

г) надходження грошових коштів від повернення авансів та позик (інших, ніж аванси та позики фінансової установи), наданих іншим сторонам;

ґ) виплати (надходження) грошових коштів за ф’ючерсними і форвардними контрактами, опціонами та контрактами ”своп”, окрім випадків, коли такі контракти укладаються для дилерських чи торговельних цілей або виплати класифікуються як фінансова діяльність.

Фінансова діяльність:

а) надходження грошових коштів від випуску акцій або інших інструментів власного капіталу; виплати грошових коштів власникам для придбання або викупу раніше випущених акцій підприємства;

в) надходження грошових коштів від випуску незабезпечених боргових зобов’язань, позик, векселів, облігацій, іпотек, а також інших коротко- або довгострокових позик;

г) виплати грошових коштів для погашення позик; та

ґ) виплати грошових коштів орендарем для зменшення існуючої заборгованості, пов’язаної з фінансовою орендою .

1Грошові кошти, генеровані в результаті операційної діяльності, вказують на здатність підприємства підтримувати свою операційну спроможність без необхідності залучення зовнішніх джерел фінансування. Ці грошові потоки забезпечуються основними дохідними видами діяльності, які за звичайних обставин визначають чистий прибуток або збиток цього суб’єкта господарювання.

2Грошові кошти, спрямовані на інвестиційну діяльність, дозволяють користувачеві визначити, які суми були витрачені на ресурси з метою отримання майбутніх доходів. Надходження грошових коштів від цих інвестицій будуть відображатися як операційна діяльність, або ж як інвестиційна діяльність, залежно від характеру операцій.

3Грошові кошти у фінансовій діяльності демонструють, як суб’єкт господарювання віднаходить зовнішнє фінансування власної діяльності і допомагає користувачам зрозуміти, які вимоги щодо прибутків цього суб’єкта можуть висуватися в майбутньому.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Тема 4. Аналіз запасів підприємства.	\|	Тема 6. Аналіз власного капіталу підприємства

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.