Облік результатів поточного року та розподілу прибутку

Прибуток – це фінансовий результат діяльності банку за звітний період.

Прибуток є складовою частиною банківського капіталу і визначається як різниця між доходами та витратами:

Прибуток = Доходи – Витрати

В останній робочий день звітного року рахунки 6 класу “Доходи” та 7 класу “Витрати” закриваються перерахуванням залишків на рахунок № 5040 “Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження”:

Дт 6 клас “Доходи” Дт 5040

Кт 5040 Кт 7 клас “Витрати”

Кредитовий залишок за рахунком № 5040 свідчить про отриманий прибуток, дебетовий – про збиток.

Зароблений за звітний період прибуток (збиток) затверджується і розподіляється Зборами акціонерів. Комерційні банки за рахунок прибутку створюють резервний фонд, загальні резерви, фонди дивідендів, що відображається в обліку:

Дт 5040 Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження

Кт 5020 Загальні резерви

Кт 5021 Резервний фонд

Кт 5003 Дивіденди, які спрямовані на збільшення статутного капіталу

Кт 3631 Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами.

Залишок нерозподіленого прибутку обліковується банком за рахунком № 5030 “ Прибутки та збитки минулих років”:

Дт 5040

Кт 5030

В аналітичному обліку банк на власний розсуд може відкривати окремі рахунки для деталізації сум, врахованих за рахунком № 5030 “Прибутки та збитки минулих років”.

Наприклад, фонд надання допомоги, преміальний фонд, фонд надання позик працівникам.

Деталізація може також здійснюватись за рахунками класу 8 “Управлінський облік”.

Банк не повинен допускати ситуації, за якої суми збитків спричинять зменшення капіталу банку, що в свою чергу призведе до погіршення показників діяльності банку, а, можливо, і до банкрутства.

Впродовж фінансового року облік доходів та витрат ведеться наростаючими підсумками (методом накопичень), поточний фінансовий результат відображається в обліку завдяки технічному рахунку, який протягом року виконує роль рахунку № 5040.

Так, наприклад, для визначення фінансового результату поточного місяця доходи (клас 6) та витрати (клас 7) перераховуються на цей рахунок:

Дт технічний рахунок Дт клас 6

Кт клас 7 Кт технічний рахунок

Кредитовий залишок за цим рахунком свідчить про отриманий прибуток, дебетовий залишок за цим рахунком відображає збиток. Проміжний фінансовий результат має місце в щоденних банківських балансах, але рахунки 6 та 7 класів фактично не закриваються.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Додаткова література	\|	Облік нарахування і виплати дивідендів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.