Розділ ІІІ обов’язково заповнюють ВАТ, акції яких можуть поширюватися через відкриту підписку і купівлю-продаж на біржах.
Звіт про фінансові результати складається наростаючим підсумком з початку звітного року і подається у складі річної і квартальної ФЗ.
5. Зміст, форма Звіту про рух грошових коштів і загальні вимоги до розкриття його ст. визначаються П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів». Згідно з ЗУ «Про БО і ФЗ в Україні» відноситься до форм річної ФЗ.
Інформацію про рух грошових коштів у результаті операційної, інвестиційної і фінансової діяльності необхідно подавати лише прямим методом – окремо наводити основні ст. надходжень і видатків грошових коштів за кожним видом діяльності.
Стаття
| Код
| Значення
|
І «Рух коштів у результаті операційної діяльності»
|
Надходження від:
Реалізації продукції
|
|
Отримані суми від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (ПДВ, акцизного збору): |
Погашення векселів одержаних
|
| Отримані грошові надходження від погашення, продажу векселів одержаних: |
Покупців і замовників авансів
|
| Отримані суми попередньої оплати і авансових надходжень від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг): |
Повернення авансів
|
| Отримані суми попередньої оплати і авансових надходжень від постачальників і підрядників: |
Установ банків % за поточними рахунками
|
| Отримані суми % за залишками коштів на поточних рахунках за договорами банківського рахунку: |
Бюджету ПДВ
|
| Відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового кредиту з ПДВ за допомогою зарахування коштів на рахунки в установах банків:
|
Повернення інших податків і зборів
|
| Отримані суми з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов'язкових платежів), крім ПДВ:
|
Отримання субсидій і дотацій
|
| Отримані суми з бюджетів і позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій: |
Цільового фінансування
|
| Отримані інші асигнування з бюджету і кошти цільового фінансування від інших осіб (благодійників) для здійснення видатків на операційну діяльність: |
Боржників неустойки і штрафи
|
| Отримані суми економічних санкцій за порушення законодавства і умов договорів: |
Інші надходження
|
| Отримані суми від реалізації оборотних активів, інвалюти, від діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди активів:
|
Витрачання на оплату:
Товарів (робіт, послуг)
|
| Сплачені суми постачальникам і підрядникам за одержані ТМЦ (роботи, послуги): |
Авансів
|
| Сплачені суми попередньої оплати і авансових платежів постачальникам і підрядникам за ТМЦ (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані): |
Повернення авансів
|
| Сплачені суми попередньої оплати і авансових платежів, які підприємство повернуло покупцям і замовникам: |
Працівникам
|
| Сплачені суми працівникам зарплати, допомоги, винагород:
|
Витрат на відрядження
|
| Сплачені суми на службові відрядження: |
Зобов'язань з ПДВ
|
| Сплачені суми до бюджету ПДВ: |
Зобов'язань з податку на прибуток
|
| Сплачені суми до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю: |
Відрахувань на соціальні заходи
|
| Сплачені суми внесків із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування: |
Зобов'язань з інших податків, зборів (обов'язкових платежів)
|
| Сплачені суми податків, зборів і обов'язкових платежів (крім ПДВ, податку на прибуток, зобов'язань із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування:
|
Цільових внесків
|
| Сплачені суми цільових і благодійних внесків: |
Інші витрачання
|
| Сплачені суми собівартості реалізованої інвалюти:
|
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
|
| Ряд. (010-080) – ряд. (090-145)
|
Рух коштів від надзвичайних подій
|
| Надходження коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності:
Видаток коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності:
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності
|
|
|
ІІ Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
|
Реалізація:
фінансових інвестицій
|
|
Дані щодо змін в формі №1 за ст. 040, 045, 220 за операціями, що пов’язані з отриманням грошових коштів від реалізації фінансових інвестицій:
|
необоротних активів
|
| Надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, і групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (форма №5 розділи І, ІІ, ІІІ): Дт 30, 31 Кт 377, 742 |
майнових комплексів
|
| Надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств і інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу): |
Отримані:
відсотки
|
|
Надходження грошових коштів у вигляді % за позики, надані іншим сторонам , за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів:
|
дивіденди
|
| Суми грошових надходжень у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших підприємств (крім виплат за інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей): |
Інші надходження
|
| Надходження грошових коштів від повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю) і позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси і позики фінансової установи), від ф'ючерсних і форвардних контрактів, опціонів (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність), і інші надходження, які не передбачені у вищезазначених ст.: |
Придбання:
фінансових інвестицій
|
|
Дані щодо змін в формі №1 за ст. 040, 045, 220 за операціями, що пов’язані з придбанням фінансових інвестицій:
|
необоротних активів
|
| Виплати грошових коштів для придбання (створення) ОЗ, НА і інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій); суми сплачених %, якщо вони включені до вартості будівництва необоротних активів (форма №5 розділи І, ІІ, ІІІ): |
майнових комплексів
|
| Грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства і інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу): |
Інші платежі
|
| Аванси (крім пов'язаних з операційною діяльністю) і позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); виплати грошових коштів за ф'ючерсними і форвардними контрактами, опціонами (за виключенням випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); інші платежі, що не передбачені у вищезазначених ст.: |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
|
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій
|
| Надходження грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями: Видаток грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями: |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
|
|
|
ІІІ Рух коштів у результаті фінансової діяльності
|
Надходження власного капіталу
|
| Надходження грошових коштів від розміщення акцій і інших операцій, що призводять до збільшення власного капіталу: |
Отримані позики
|
| Надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю, тобто дані щодо змін в формі №1 за ст. 440, 450, 470, 500, 520): |
Інші надходження
|
| Аналітичні дані інших надходжень грошових коштів, пов'язаних з фінансовою діяльністю |
Погашення позик
|
| Виплати грошових коштів для погашення отриманих позик (дані щодо змін в формі №1 за ст. 440, 450, 470, 500, 520): |
Сплачені дивіденди
|
| Сплачені дивіденди = нараховані дивіденди (ряд.140, гр.8 форми №4)
– (+) збільшення (зменшення) заборгованості за дивідендами, пов'язаними з рухом грошових коштів (ряд. 590 форми №1):
|
Інші платежі
|
| Використання грошових коштів для викуплення раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованості за фінансовою орендою і за іншими платежами: |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
|
|
|
Рух коштів від надзвичайних подій
|
| Надходження грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями: Видаток грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями:
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
|
| |
Чистий рух коштів за звітний період
|
| Різниця між сумою грошових надходжень і видатків, відображених у ст.: «Чистий рух коштів від операційної діяльності» (ряд. 170), «Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності» (ряд. 300) і «Чистий рух коштів від фінансової діяльності» (ряд. 390) |
Залишок коштів на початок року
|
| Залишок грошових коштів на початок року, наведений у формі №1 ряд. 230 і 240 «Грошові кошти і їх еквіваленти» |
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів
|
| Сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду.
|
Залишок коштів на кінець року
|
| Різниця між сумою грошових надходжень і видатків, відображених у ст. «Залишок коштів на початок року» (ряд. 410), «Чистий рух коштів за звітний період» (ряд. 400) і «Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів» (ряд. 420). Розрахований показник = залишку грошових коштів і грошових еквівалентів на кінець звітного періоду в формі №1 |
6. Зміст, форма Звіту про власний капітал і загальні вимоги до розкриття інформації щодо змін у власному капіталі підприємства визначаються П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал».Згідно з ЗУ «Про БО і ФЗ в Україні» відноситься до форм річної ФЗ.
Звіт має вигляд шахової таблиці в розрізі ст. І розділу Пасиву ББ і причин змін власного капіталу. Підсумок по графі 11 = рядку 300. В Звіті суми, зменшуючи ст. власного капіталу (значення граф), наводять в дужках.