Бухгалтерський та податковий облік розробки ПЗ

Розглянемо процес відображення операцій, пов'язаних з розробкою та реалізацією ПЗ, на умовному числовому прикладі.

Приклад

ТОВ «Гігасофт Юкрейн», яке знаходиться на загальній системі оподаткування, здійснює розробку програмних продуктів для малого бізнесу. При розробці системи обліку для підприємців «Підприємець плюс» товариство понесло такі витрати (цифри умовні): • заробітна плата штатних програмістів – 9000 грн.; • оплата за договором роботи стороннього програміста, що є підприємцем, – 2500 грн.; • орендна плата – 2300 грн.; • амортизація виробничого обладнання – 300 грн.; • амортизація нематеріальних активів – 150 грн.; • придбання та нанесення контрольних марок – 340 грн. (2000 х 0,17 грн.); • оплата виробнику тиражування програми на CD-диски, включаючи вартість поліграфії та упаковки 2000 дисків, – 15000 грн.

Для спрощення прикладу вважатимемо, що контрагенти розробника ПЗ (орендодавці, виробники дисків) не є платниками ПДВ (платники єдиного податку), тому податкового кредиту з ПДВ не виникає. Весь наклад дисків (2000 шт.) був проданий за ціною 48 грн. за диск (у тому числі ПДВ – 8 грн.)

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Бухгалтерський облік	Податковий облік
Дебет	Кредит	ВД	ВВ	Амортизація
	Нараховано заробітну плату програмістам, що працюють у штаті				-		-
	Нараховано оплату робіт за договором підряду програмісту-підприємцю				-		-
	Нараховані внески на пенсійне страхування на суму заробітної плати (9000 х 33,2 %)				-		-
	Нараховані страхові внески на випадок тимчасової втрати працездатності (9000 х 1,4 %)*				-		-
	Нараховані страхові внески на випадок безробіття (9000 х 1,6 %)				-		-
	Проведено утримання внесків на пенсійне страхування (9000 х 2 %)				-	-	-
	Проведено утримання страхових внесків у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (9000 х 1 %)				-	-	-
	Проведено утримання страхових внесків на випадок безробіття (9000 х 0,6 %)				-	-	-
	Обчислено суму ПДФО ((9000 – 180 – 90 – 54) х 15 %)	1301,40			-	-	-
	Виплачено заробітну плату працівникам ТОВ (9000 – 1301,40 – 180 – 90 – 54)	7374,60			-	-	-
	Виплачено винагороду підприємцю за договором підряду				-	-	-
	Придбано контрольні марки (2000 х 0,17 грн.)				-	-	-
	Сплачено орендну плату				-		-
	Нараховано суму амортизації виробничих основних засобів				-	-
	Нараховано суму амортизації нематеріальних активів				-	-
	Оплачено послуги з тиражування програми на CD-диски, включаючи вартість, поліграфії та упаковки				-		-
	Списано вартість нанесених контрольних марок				-		-
	Оприбутковано на склад комплекти ПЗ за фактичною собівартістю				-	-	-
	Віднесено до витрат вартість вибуття готової продукції				-	-	-
	Надійшли кошти за продане ПЗ					-	-
	Визнано дохід від продажу ПЗ				-	-	-
	Відображено податкове зобов'язання з ПДВ				-	-	-
* Для спрощення у прикладі не враховано нарахування внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві, страхові тарифи за якими встановлюються відповідно до класів професійного ризику виробництва та окремих галузей економіки (ст. 1 Закону від 22.02.2001 р. № 2272-IIІ).

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Тиражування дисків	\|	ІІ. МЕТОДИ ПІЗНАННЯ ЕКОНОМІЧНИХ ЯВИЩ

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.021 сек.