Новини освіти і науки:

G+

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

IV. Алгоритм вирішення задачі

Перший етап. Фактурна вартість кожного з потенційних контрактів розраховується як добуток кількості ввезених товарів на ціну за одиницю товару, що імпортується. Тобто це вартість товару, яка виражена у валюті контракту та зафіксована у рахунку-фактурі.

Митна вартість розраховується у національній грошовій одиниці з врахуванням базисних умов поставки товару. Враховуючи базисні умови поставки групи «Р», митна вартість розраховується методом додавання.

Відповідно до запропонованого контракту до митної вартості включаються такі витрати: доставка до основного перевізника, страхування перевезення, навантаження на основний транспорт, оплата основного транспорту.

Другий етап. Відповідно до законодавства основними платежами при ввезенні товарів на митну територію України є мито, митні збори, акцизний збір та податок на додану вартість.

Якщо митна ставка є адвалорною, то величина адвалорного мита визначається за формулою:

М_а = МВ ∙ С_ма : 100,

де М_а – величина мита, яка нараховується за адвалорною ставкою;

МВ – митна вартість товару;

С_ма – адвалорна ставка мита (у відсотках до митної вартості товару).

Якщо ставка мита є специфічною, то мито нараховується за формулою:

М_с = КТ ∙ СМ_с ∙ О_кє : О_квк,

де М_с – величина мита, яке нараховується за специфічною ставкою;

КТ – кількість товару (у тоннах, літрах, кубометрах, штуках і т.д.);

СМ_с – специфічна ставка мита (в ЄВРО за одиницю товару);

О_кє – офіційний курс ЄВРО до гривні, який встановлюється Національним банком України на дату подання вантажної митної декларації;

О_квк – офіційний курс валюти контракту до гривні, який встановлюється Національним банком України.

Комбіноване мито поєднує обидва попередні види митного обкладення, але мито сплачується за більшою сумою нарахування.

Нарахування величини мита по товарах, що оподатковуються за комбінованими ставками, здійснюється в три етапи. На першому етапі здійснюється розрахунок величини мита за адвалорною схемою. На другому етапі величина мита нараховується за специфічною схемою. Слід зауважити, що послідовність може бути й іншою, тобто спочатку нараховується мито за специфічною схемою, а потім за адвалорною. У даному разі, послідовність не має принципового значення. На третьому етапі зіставляються результати нарахування мита, тобто величини М_а і М_с, і найбільша з них приймається як мито, що має бути сплаченим. Тобто застосовуються не обидва види мита, а альтернативний варіант за більшою сумою нарахування.

Третій етап. Крім сплати мита при переміщенні товарів через митний кордон сплачуються митні збори. Нараховуються митні збори за фіксованими ставками, що вказуються в доларах США.

Так, за митне оформлення товарів та інших предметів при митній вартості:

- до 100 дол. США митні збори не справляються;

- від 100 до 1000 дол. США сплачується еквівалент 5 дол. США;

- більше 1000 дол. США сплачується 0,2% митної вартості товарів та інших предметів, але не більше еквівалента 1000 дол. США.

Четвертий етап. При ввезенні товарів на митну територію України сплачуються непрямі податки: акцизний збір та податок на додану вартість.

Порядок нарахування акцизного збору має вигляд:

А) Якщо ставка адвалорна, тобто встановлена у відсотках до митної вартості, то сума акцизного збору обчислюється за формулою:

С_а = В ∙ А,

де С_а – сума акцизного збору,

В – митна вартість,

А – ставка акцизного збору.

Б) Якщо ставка специфічна, тобто встановлена в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, то сума акцизного збору обчислюється за формулою:

С_а = Н ∙ А,

де С_а – сума акцизного збору,

Н – кількість товару у фізичних одиницях виміру визначених відповідним законом,

А – ставка акцизного збору.

Товари, які ввозяться на митну територію України, оподатковуються податком на додану вартість. Базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менше митної вартості, зазначеної у вантажній митній декларації з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження і страхування до пункту перетинання митного кордону України, сплата брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов’язаних із ввезенням таких товарів, плата за використання об’єктів інтелектуальної власності, що належать до даних товарів, акцизних зборів імпортного мита, а також інших податків, зборів (обов’язкових платежів), яка розраховується за формулою:

БО = ( В + ТВ + ВС + ІВ ) + З + М + С_а + ІП,

де БО – база оподаткування,

В – митна вартість,

ТВ – транспортні витрати,

ВС – витрати зі страхування до пункту перетинання митного кордону України,

ЇВ – інші витрати (брокерські, агентські, комісійні),

З – митні збори,

М – імпортне мито,

С_а – сума акцизного збору,

ІП – інші податки, які включаються до ціни.

Слід зазначити, що у випадку, коли фактурна вартість більша за митну, то базою оподаткування є фактурна вартість. Це має місце у випадках, коли визначення митної вартості відбувається за методом віднімання вартості. У такому разі мито та акцизний збір сплачуються з митної вартості, а податок на додану вартість – з фактурної.

Сума податку на додану вартість нараховується за формулами:

а) С_ПДВ = ( В + З + М + С_а ): 100 ;

(по товарах, що обкладаються митом та акцизним збором);

б)( В + З + М )∙ ПДВ : 100;

(по товарах, що обкладаються тільки митом);

в)( В + З + С_а )∙ ПДВ : 100;

(по товарах, що обкладаються тільки акцизним збором);

г)( В + З )∙ ПДВ : 100;

(по інших товарах що не підлягають обкладенню митом та акцизним збором),

де С_ПДВ – сума ПДВ;

С_а – сума акцизного збору;

В – митна вартість товару;

З – митні збори;

М – мито;

ПДВ – ставка податку на додану вартість (20%).

П’ятий етап. Визначена таким чином вартість товару, що імпортується з урахуванням усіх обов’язкових податків, зборів і платежів, є обліковою ціною, за якою суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності оприбутковують імпортний товар. Формула має вигляд:

В_іт = БО + ПДВ;

де В_іт – вартість товару, що імпортується,

БО – база оподаткування,

ПДВ – податок на додану вартість.

За подальшої реалізації імпортних товарів на території України платником податку на додану вартість додається націнка – Н, і сума ПДВ буде нараховуватися за формулою:

СПДВ₁ = ( В_іт + Н )∙ 20% : 100%;

тобто на митній території України ціна продажу імпортного товару складає:

ЦР= В_іт + Н + ПДВ₁,

де ЦР – ціна реалізації,

В_іт – вартість товару, що імпортується,

Н – націнка,

ПДВ₁– податок на додану вартість.

При цьому ПДВ, нарахований при проходженні митного контролю, відноситься на податковий кредит (ПК) платника податку; тобто

ПК = ПДВ (ПЗ).

Відповідно податкове зобов’язання суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності буде зменшено на величину даного податкового кредиту, тобто

ПЗ = ПДВ₁– ПК.

Для робіт (послуг), які виконуються (надаються) нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг):

БО = ДВР (П),

де ДВР (П) – договірна вартість робіт (послуг).

При цьому вартість робіт (послуг) перераховується в національну валюту України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, діючому на момент виникнення податкового зобов’язання.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Країни, з якими укладено торговельно-економічні угоди з наданням режиму найбільшого сприяння або національного режиму	\|

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.