• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Поняття відстрочених податкових зобов’язань та відстрочених податкових активів

Для того щоб відобразити податок на прибуток у фінансовій звітності повністю відповідно до норм П(С)БО 17, необхідно виконати дії в такій послідовності:

1) визначити суму поточного податку на прибуток, тобто розрахувати відповідно до податкового законодавства суму податку на прибуток, що показується в декларації про прибуток.

2) визначити суми відстрочених податків на прибуток;

3) визначити підсумок складання (віднімання) поточного та відстрочених податків на прибуток. Цей підсумок і буде витратами з податку на прибуток, що наводиться в ряд. 180 форми № 2.

Таким чином, згідно з нормами П(С)БО 17 послідовність роботи з податками на прибуток така: спочатку визначається «податковий» податок на прибуток і лише потім визначається «бухгалтерський» податок на прибуток.

При визначенні відстрочених податків на прибуток використовується метод зобов'язань за балансом. Характерними особливостями цього методу є такі:

– з усіх можливих різниць у складі витрат з податку на прибуток визнаються лише тимчасові різниці. Постійні різниці виключаються з розрахунків;

– тимчасові різниці визначаються як різниці між оцінкою активу чи зобов'язання за даними балансу та податковою базою цього активу чи зобов'язання. Це принципово відрізняється від визначення різниць у часі за методом зобов'язань за звітом про фінансові результати як різниць між обліковим і податковим прибутком;

– постійні різниці виключаються з розрахунків досить вишукано: якщо актив не має оцінки для цілей оподаткування, його податкова база вважається рівною його балансовій вартості. Податковою базою зобов'язання є його балансова вартість за вирахуванням будь-яких сум, що не підлягають оподаткуванню з метою оподаткування цього зобов'язання в майбутніх періодах. У разі виникнення доходу внаслідок отримання авансу податковою базою зобов'язання буде його балансова вартість за вирахуванням доходу, який не підлягатиме оподаткуванню в майбутніх періодах;

– як податкова база використовується оцінка активу чи зобов'язання для цілей податкового обліку. Як «бухгалтерська» база використовуються показники активів та пасивів Балансу;

– рекомендується використовувати такі формули для визначення тимчасових різниць:

для активів: ТР = ОБ – ПБ, де ТР – тимчасова різниця, ОБ – облікова («бухгалтерська») база, ПБ – податкова база;

для зобов'язань: ТР = ПБ – ОБ.

Тимчасові різниці поділяються на ті, що підлягають вирахуванню (створюють ВПА), і ті, що підлягають оподаткуванню (створюють ВПЗ). При визначенні річної суми витрат з податку на прибуток слід буде підрахувати всі тимчасові різниці – як ті, що підлягають вирахуванню, так і ті, що підлягають оподаткуванню, а потім визначити підсумок додавання всіх тимчасових різниць. Загальну формулу визначення витрат з податку на прибуток можна записати так:

Витрати з податку на прибуток = Поточний податок на прибуток + ВПЗ (– ВПА)

Причиною появи постійних різниць є принципові відмінності у правилах бухгалтерського та податкового обліку. Результатом таких відмінностей є те, що актив/зобов'язання або витрати/дохід мають лише одну з оцінок – або ОБ, або ПБ, і, отже, тимчасову різницю розрахувати не можна. Тому така «однобічна» оцінка активу/зобов'язання і визнається постійною різницею.

Читайте також:

1. II. Поняття соціального процесу.
2. IV. ЗАГАЛЬНІ ПОНЯТТЯ ПРО ПЕРШУ МЕДИЧНУ ДОПОМОГУ ПОТЕРПІЛИМ.
3. V. Поняття та ознаки (характеристики) злочинності
4. VII. Поняття про рану, рановий процес, види загоювання ран
5. XV. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів
6. А/. Поняття про судовий процес.
7. АВТОМАТИЗАЦІЯ РОЗВ’ЯЗУВАННЯ КОМПЛЕКСУ ЗАДАЧ З ОБЛІКУ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
8. Адмін. арешт активів,порука,податкова застава
9. Адміністративна відповідальність: поняття, мета, функції, принципи та ознаки.
10. Адміністративна та судова процедура оскарження рішень податкових органів
11. Адміністративний арешт активів та його наслідки
12. Адміністративний проступок: поняття, ознаки, види.

Переглядів: 466