МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах
РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ" ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів Контакти
Тлумачний словник |
|
|||||||
ПЛАНУВАННЯ ПОДАТКІВ НА ПІДПРИЄМСТВІПісля здійснення фінансового планування на підприємстві доцільно провести, відповідно до законодавства, планування по наступних основних податках, зборах, платежах і внесках до бюджету і державних цільових фондів: 1. Податок на прибуток підприємства забезпечує близько 5,5% доходів бюджету. Платниками податку на прибуток є: суб'єкти підприємницької діяльності, бюджетні організації у частині здійснення госпрозрахункової діяльності, комерційні банки, міжнародні організації, що провадять підприємницьку діяльність на території України; філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, які мають самостійний розрахунковий рахунок; нерезиденти, що здійснюють підприємницьку діяльність через постійні представництва в межах України. Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платників податку та на суму амортизаційних відрахувань. Ставка податку на прибуток становить 25% до об'єкта оподаткування. Планування податку на прибуток: Ппл =Поп х Со , Поп = ВДпл - (ВВпл + УМпр - ПМпр) – Ампл , ВДпл = ЗДпл - ПДВ – А , ВВпл = ВРпл+ ЗПпл + ОППпл , де Ппл - податок на прибуток у плановому періоді; Поп - прибуток із метою оподаткування; Со - ставка оподаткування; ВДпл - валовий дохід у плановому періоді; ВВпл - валові витрати в плановому періоді; УМпр - прогнозоване убування майна; ПМпр - прогнозований приріст майна; АМпл - планові амортизаційні відрахування; ЗДпл - загальні доходи від продажу товарів, продукції, робіт, послуг у плановому році; ПДВ - податок на додану вартість; А – акциз; ВРпл - вартість придбаних товарів, виробничих запасів, робіт, послуг у плановому періоді; ЗПпл - нарахована оплата праці у плановому періоді; ОППпл - обов'язкові платежі підприємства, пов'язані з оплатою праці в плановому періоді. Плановий прибуток з метою оподаткування можна визначити, виходячи із прибутку за фінансовим планом підприємства: Поп=Пфп - До - Дн + Вн – Во, Пфп = Дф - Вф, де Поп - плановий прибуток з метою оподаткування; Пфп - прибуток, що планується господарським суб'єктом за фінансовим планом підприємця; До - господарські операції (різниця в оцінці) про доходи суб'єкта господарювання, які не формують прибуток, але підлягають оподаткуванню; Дн - господарські операції (різниця в оцінці) про доходи суб'єкта господарювання, які формуватимуть прибуток, але не підлягають оподаткуванню; Вн - господарські операції (різниця в оцінці) про витрати суб'єкта господарювання, які зменшують прибуток, але не зменшують прибуток для оподаткування: Во - господарські операції (різниця в оцінці) про витрати суб'єкта господарювання, які не зменшуватимуть прибуток, але зменшуватимуть прибуток для оподаткування; Дф і Вф - відповідно доходи і витрати суб'єкта господарювання за фінансовим планом. 2. Податок на додану вартість (ПДВ) забезпечує близько 35% доходів бюджету. ПДВ -це непрямий податок, включений в ціну товару, що є частиною вартості, яка створюється на всіх стадіях виробництва і надання послуг, або після митного оформлення. Платниками податку на додану вартість є підприємства, міжнародні організації, які розташовані на території України, громадяни України, а також іноземні громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю. Об'єктом оподаткування є обороти: з реалізації товарі в (робіт, послуг) як власного виробництва, так і підданих обробці, перероблених чи придбаних. Податок на додану вартість входить до ціни товарів за ставкою у встановленому розмірі до оподатковуваного обороту, який не включає ПДВ, Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету в плановому періоді, визначається за формулою: ПДВп = ДВ х Со, ПДВ = ПЗп – ПКп , П3п = ЧДп х 20% : 100%, ПКп = ВПп х 20% : 100%, де ПДВп - сума ПДВ до сплати в бюджет у плановому періоді; Со - ставка оподаткування, %; ДВ - додана вартість; ПЗп - сума податкових зобов'язань в плановому періоді; ПКп - сума податкового кредиту в плановому періоді; ЧДп - плановий чистий дохід підприємства з операцій, які підлягають обкладанню податком на додану вартість; ВПп - вартість придбаних ресурсів за ціною постачальників із господарських операцій, які підлягають обкладанню податком на додану вартість у плановому періоді. •• Приклад. Підприємство в грудні 2010 року при продажу товарів (готової продукції. робіт, послуг) планує одержати чистий дохід у сумі 50 000 гри. і придбати ) ресурси для господарської діяльності за цінами постачальників (без ПДВ) на суму 125 000 грн. Сума ПДВ, що планується до сплати в бюджет, складає: (50000 • 20 / 100) - (25000 • 20 / 100) = 10000 - 5000 = 5000 грн.
ПДВ сплачуться на всіх етапах руху товарів, виробничих запасів, готової продукції, робіт, послуг, але об'єктом оподаткування виступає не валовий дохід, а додана вартість. Додану вартість підприємства в плановому періоді, як об'єкт оподаткування, можна визначити за наступним розрахунком: ДВоп = ФОПп + ВСЗп + ЧПп + ДПЗ - ДПК, ДВоп = ДВс + ДПЗ - ДПК ДВс = ФОПп + ВСЗп +ЧПп, де ДВоп - додана вартість підприємства, як об'єкт оподаткування; ФОПп - фонд оплати праці в плановому періоді; ВСЗп - відрахування на соціальні заходи; ЧПп - плановий чистий прибуток; ДПЗ - додаткові господарські операції підприємства, які за діючим законодавством формують податкове зобов'язання, але не створюють доданої вартості; ДПК - додаткові господарські операції підприємства, які за діючим законодавством формують податковий кредит, але не створюють доданої вартості; ДВс - створена додана вартість на підприємстві. 3. Акцизний збір (A3) - це непрямий податок на високорентабельні й монопольні товари (продукцію), що включаються в ціну цих товарів (послуг), забезпечують близько 9% доходів бюджету. Перелік підакцизних товарів і розмірів ставок акцизного збору затверджується Кабінетом Міністрів. До підакцизних товарів належать: ювелірні вироби, алкогольні напої, тютюнові вироби, оргтехніка, автомобілі, бензин тощо. Платниками акцизного збору є суб'єкти або замовники підакцизних товарів, а також ті, хто імпортує підакцизні товари; громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи; громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять або пересилають товари на митну територію України. Акцизний збір, крім надходжень до бюджету, дає змогу: а) обмежувати споживання деяких товарів, зокрема алкогольних та тютюнових виробів, б) залучити до оподаткування кошти заможніших верств населення при придбанні ними предметів розкоші: в) захистити вітчизняних виробників відповідної продукції від конкуренції з імпортними товарами; г) збільшити податкові надходження за рахунок доходів високорентабельній суб'єктів господарювання: д) регулювати споживчий ринок. Акцизний збір вилучається один раз під час реалізації, як правило, виробником підакцизного товару. Суму акцизного збору в плановому періоді можна обчислити за формулою: Ап = Боп х Со де An - акцизний збір в плановому періоді; Боп - база оподаткування акцизним збором у плановому періоді; Co - ставка оподаткування. В залежності від об'єкта оподаткування сума акцизного збору з підакцизних товарів визначається за наступними розрахунками: 1. нарахування акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України Якщо ставку акцизного збору встановлено у відсотках до митної вартості товару, то сума акцизного збору обчислюється за формулами: а) з товарів, що підлягають обкладенню ввізним митом: Са = (В + М) х А / 100%, б) з товарів, що не підлягають обкладенню ввізним митом: Са = В х А / 100%, де Са - сума акцизного збору; В - митна вартість; М - сума ввізного мита; А - ставка акцизного збору. Сума акцизного збору, якщо ставку встановлено в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється за формулою: Ca = H x A, де Са - сума акцизного збору; Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом; А - ставка акцизного збору. 2. акцизний збір з алкогольних напоїв за ставками з 1 л 100 % спирту; A3 = КП • ЄП • (М / 100) • Co , де КП - кількість пляшок; ЄП - ємкість пляшки; М - місткість спирту, %. 3. акцизний збір за ставками у % до обороту: АЗ = В х Со% /100, де В - виручка; Со% - ставка оподаткування у відсотках до обороту. 4. акцизний збір з одиниці товару, грн.: АЗ = КТ х Со (грн.), де КТ- кількість товару; Со(грн.) - ставка оподаткування в гривнях. 5. акцизний збір за одиницю товару за ставками в євро: АЗ = КТ х Со (евро) х КЄ, де КТ- кількість товару; Со - ставка оподаткування в євро; КЄ - курс гривні до євро станом на перший день відповідного кварталу. 4. Єдиний податок суб'єктів малого підприємництва - юридичних осіб встановлюється в розмірі 6% обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). З 01.01.2000 р. юридична особа може включити в єдиний податок також суми ПДВ -і сплачувати 10% доходу плюс акцизний збір. Об'єктом оподаткування є виручка суб'єкта господарювання. Величину єдиного податку в плановому періоді можна розраховувати за формулою: ЄПп = Дп – Cо , де ЄПп - єдиний податок у плановому періоді; Дп - дохід (виручка) у плановому періоді; Со - ставка оподаткування. Ставку оподаткування платник податку обирає самостійно: 6 % - у випадку сплати платником податку на додану вартість; 10 % - у випадку включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. 5. Комунальний податок. Об'єктом оподаткування є середньоспискова чисельність працівників суб'єкта господарювання. Величина комунального податку в плановому періоді обчислюється за формулою: КПп = ССЧп х НМ х Со, де ССЧп - середньоспискова чисельність працівників по плану; НМ- неоподатковуваний мінімум доходів громадян; Co - ставка оподаткування. 6. Фіксований сільськогосподарський податок. Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому у користування, в тому числі на умовах оренди. ФСП = [ВЗ (Р, С, П) х 0,5 + ВЗ (БН) х 0,3] / 100. де ВЗ (Р, С, П) і ВЗ(БН) - відповідно вартість земельних ділянок, ріллі, сіножатей та пасовищ і багаторічних насаджень. 7. Плата за землю. Згідно із Законом "Про плату за землю" ставки земельного податку за сільськогосподарські угіддя, що надані у встановленому порядку та використовуються за цільовим призначенням, незалежно від того, до якої категорії земель вони віднесені, встановлені у відсотках від їх грошової оцінки у таких розмірах; дні ріллі, сіножатей та пасовищ - 0.1; для багаторічних насаджень - 0,03. Таким чином для визначення розміру земельного податку необхідно знати площу сільськогосподарських угідь, їх грошову оцінку та ставку податку. Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди: • плата за землі сільськогосподарського призначення ПЗ = [ВЗ (Р, С, П) х 0,1 + ВЗ (БН) • 0,03] / 100, де ВЗ (Р, С, П) і ВЗ (БН) - відповідно вартість земельних ділянок, ріллі, сіножатей пасовищ і багаторічних насаджень. • плата за землі населених пунктів ПЗН = П х СП х Км х Кф, де П - площа земельної ділянки, м2; СП - ставка податку (коп/м2) відповідно до групи населених пунктів; Км - коефіцієнт для збільшення ставок податку в містах; Кф — коефіцієнт щодо коригування ставок податку, виходячи з функціонального використання земельної ділянки. • плата за землі у промисловості ПЗП = ВЗ * СП, де ВЗ - вартість земельної ділянки; СП - ставка податку (5 % від ВЗ). 8. Платежі підприємств-монополістів у зв'язку з перевищенням розрахункової величини фонду оплати праці. Об’єктом платежів є сума перевищення фактичної величини фонду оплати праці підприємства його розрахункової величини.
Читайте також:
|
||||||||
|