Сутність прибуткового оподаткування підприємств, його функції, переваги та недоліки

Податкові пільги: сутність, види та порядок використання.

Порядок та специфіка обчислення податку.

Амортизаційні відрахування: суть, значення, види.

Порядок визначення об'єкта оподаткування. Ставки податку.

Характеристика та класифікація платників податку.

Сутність прибуткового оподаткування підприємств, його функції, переваги та недоліки.

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

ТЕМА З

Прибуткове оподаткування юридичних осіб сформувалося в національних податкових системах порівняно недавно й виступає, з однієї сторони, основним фіскальним інструментом, а з іншої - основним інструментом регулювання та стимулювання економічної активності бізнесу.

ППП пройшов довгий шлях еволюційного розвитку і врешті об'єднав декілька видів податку в один, з метою ефективного оподаткування прибутку та уникнення подвійного оподаткування, а саме:

1) промисловий податок;

2) податок на грошовий капітал;

3) система прибуткового податку

Економічна сутність ППП проявляється в процесі його впливу на розподіл отриманого прибутку. Для підвищення ефективності діяльності підприємств важливо, щоб при розподілі прибутку була досягнута оптимальність у задоволенні інтересів держави, підприємства, акціонерів і працівників. Держава зацікавлена у вилученні максимального прибутку до бюджету. Адміністрація підприємства, навпаки, прагне спрямувати максимально можливу суму прибутку на розширення виробництва та виплату дивідендів. Працівники ж зацікавлені в підвищенні заробітної плати, збільшенні матеріального стимулювання та соціального розвитку. Тому основним завданням держави і суб'єктів господарювання є вироблення оптимальних пропорцій такого розподілу з максимальною гармонізацією інтересів вищеназваних суб'єктів.

Розподіл прибутку між підприємством і державою умовно можна поділити на первинний та вторинний. Первинний - це розподіл загального прибутку до оподаткування між державою та підприємством. Значний вплив на такий розподіл має механізм вилучення частини прибутку до бюджету у вигляді ППП. Це реалізується через регулювання кількості податків, сплачуваних за рахунок прибутку, визначення об'єкта, ставок оподаткування, порядку надання пільг, термінів сплати тощо.

Вторинний розподіл характеризується використанням прибутку після його оподаткування, який залишається в розпорядженні підприємства. На цьому етапі за рахунок прибутку створюються різноманітні фонди (резервні, страхові). Зауважимо, що і на цьому етапі податкове законодавство не залишається осторонь, наприклад, оподаткування дивідендів, оподаткування реінвестованого прибутку, стимулювання процесу формування різних резервних фондів тощо.

У сучасних умовах економічний зміст ППП розкривається двояко: він виступає специфічною формою виробничих відносин (суспільний зміст) та є частиною вартості НД у грошовій формі (матеріальний зміст). З огляду на це, досить активно досліджується проблема визначення сутності ППП, теоретичне розуміння якого існувало у фінансовій думці ще задовго до його запровадження, зокрема, в працях видатних економістів А. Сміта, Д. Рікардо, Д. Міля. їх висновки щодо запровадження даного податку практично однакові - ППП призводить до загального підвищення цін на товари на суму цього податку та повністю перекладається на кінцевого споживача. Але введення його неминуче, тому необхідно обрати такий рівень оподаткування, за якого платник не ухилявся б від сплати цього податку, а загальне податкове навантаження слід зменшувати шляхом надання широких економічно обгрунтованих пільг при оподаткуванні прибутку.

Виходячи з практики функціонування ППП, можна виділити його позитивні та негативні сфери дії.

Позитивні:

- порівняно невелика кількість платників податку, що у свою чергу, спрощує порядок його адміністрування;

- за досконалої системи визначення оподатковуваного прибутку не оподатковує капітал і не перешкоджає розширеному відтворенню бази оподаткування;

ППП виступає стримуючим податком для тих, хто отримує капітальний дохід з підприємства; порівняно з іншими прямими податками він меншою мірою викривлює інформацію про перспективні напрями вкладення коштів, оскільки прибуток є основним індикатором вибору об'єктів для інвестування; гнучкий інструмент впливу на прийняття економічних рішень бізнесом; за його допомогою можна регулювати темпи та пропорції економічного зростання в державі; є ефективним інструментом активізації інвестиційних процесів.

Негативні:

- у кінцевому результаті його сплачують не юридичні, а фізичні особи;

- перекладання податкового тягаря із сфери виробництва на сферу особистого споживання; негативно впливає на стимулювання підприємств щодо зростання прибутку; труднощі у визначенні бази оподаткування;

- технічні проблеми коректного визначення оподатковуваного прибутку в умовах інфляції;

- негативний вплив на інвестиційні та економічні процеси.

У цій ситуації виникає необхідність доповнення ППП спеціальними ПП, що, в свою чергу, ускладнює податкову систему;

- із застосуванням ПП встановлюються негативні диспропорції в розвитку малих та великих підприємств на користь перших;

- фіскально нестабільне джерело наповнення бюджету, оскільки розмір податкових надходжень визначається нестабільною динамікою прибутку підприємств.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Відповідальність платників податків в Україні та пеня	\|	Порядок визначення об'єкта оподаткування. Ставки податку

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.007 сек.