Порядок зберігання і використання робочих документів аудитора

Після завершення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. Робочі документи є власністю аудитора. Він має право складати довідки на основі витягів із своїх робочих документів. Однак його право власності обмежене етичними нормами та умовами конфіденційності.

Робочі документи аудитора не можуть розглядатися як частина фінансової документації клієнта. Робочі документи не можна вимагати в аудитора, за винятком тих випадків, коли це передбачено рішенням судових і слідчих органів. Робочі документи повинні бути професійно складеними. Їх оформлення повинно забезпечувати доступність для читання.

На аудитора покладається відповідальність по своєчасному завершенню формування остаточного аудиторського файлупісля дати аудиторського висновку.

Завершення формування остаточного аудиторського файлу - це адміністративний процес, що не потребує виконання нових аудиторських процедур або складання нових висновків.

Як указуєМіжнародний стандарт контролю якості 1, достатнім строкомдля цього процесує 60 днів від дати аудиторського висновку.

Одночасно передбачається, що закон чи нормативний акт може встановлювати інші крайні строки, до яких слід завершити формування остаточних файлів для конкретних типів завдань.

Після завершення формування аудиторського файлу не слід вилучати або викидати аудиторську документацію до кінця періоду зберігання.

Аудитор повинен забезпечити надійне зберігання робочих документів, яке задовольняє вимогам зберігання і конфіденційності.

Як указуєМіжнародний стандарт контролю якості 1,період зберігання становить не менше п'яти років від дати аудиторського висновку.

Строк зберігання робочої документації визначається як практикою аудиторської діяльності, так і юридичними вимогами, а у випадку необхідності також іншими додатковими умовами.

Формування аудиторського файлу може бути здійснено в такій послідовності:

1 Документи з планування. План і програма аудиторської перевірки.

2 Документи з перевірки внутрішнього контролю, дотримання принципів бухгалтерського обліку, попереднього аналітичного огляду стану справ на підприємстві.

3 Документи з фізичної перевірки окремих статей балансу та коригування у фінансовій звітності

4 Документи з оцінки показників звітності. Документи детального аналітичного огляду, перевірки та підтвердження окремих показників, документів. Тести, запити, а також інші докази надані підприємством-клієнтом (первинні документи, дані аналітичного та синтетичного обліку) та документи, що складаються особисто аудитором.

5 Копії реєстрів синтетичного та аналітичного обліку, на яких аудитор робить свої відмітки, записи про перевірку, підтвердження сум, залишків та інших даних, використовуючи при цьому спеціальні позначення.

6 Звіт про перевірку, що містить висновок аудитора

Після завершення аудиту мінімум один примірник усієї підсумкової документації (аудиторського висновку і додаткової документації) залишається в аудитора (аудиторській фірмі).

ДОДАТОК 2

Склад папки (файла) постійного архіву

Відомості про організацію:

1 Історія діяльності організації.

2 Опис організації.

З .Загальна інформація, яка допомагає зрозуміти підприємство і галузь, у якій воно працює.

4 Спеціальні дослідження в галузі, оподаткування.

5 Копії листів щодо запрошення для проведення аудиту.

Юридичні документи:

1 Копії чи витяги із засновницьких документів, статуту, довідки про державну реєстрацію, зміни до них.

2 Внутрішні правила діяльності підприємства.

3 Копії існуючих ліцензій.

4 Зразки облігацій та сертифікатів на акції.

5 Допуски акцій до офіційної торгівлі на біржі.

6 Угоди про управління чи керівництво.

7 Плани розвитку організації (бізнес-плани).

8 Довгострокові інвестиції.

9 Перелік основних акціонерів із зазначенням кількості акцій, які їм належать.

10 Фінансова звітність, статистичні дані, зведення результатів основної діяльності.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
	\|	Матеріали з організації обліку і внутрішнього контролю

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.014 сек.