Приклад 19.

Приклад 18.

Облік операцій при вивезенні давальницької сировини замовником з митної території України і ввезення готової продукції, виготовленої з неї.

Розрахунки за роботу, виконану закордонним переробником, можуть проводитися:

– в грошовій формі;

– давальницькою сировиною;

– готовою продукцією.

а) розрахунки за виконану роботу проводяться в грошовій формі

1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини — 8000 USD.

3. Вивізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

– 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;

– 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

– 5,55 грн./USD — на момент ввезення готової продукції;

– 5,42 грн./USD — на момент переказу валютних коштів на рахунок виконавця.

Допоміжні розрахунки:

1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем —
(10000 USD ´ 5,45 грн./USD) ´ 10% = 5450 грн.

2) сума ввізного мита нарахованого на готову продукцію —
(10000 USD + 8000 USD) ´ 5,55 грн./USD) ´ 10% = 9990 грн.

3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію —
(10000 USD + 8000 USD) ´ 5,55 грн./USD + 9990 грн.) ´ 20% = 21978 грн.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.	Податковий облік
Дебет	Кредит
Вивезення давальницької сировини вітчизняного замовника
	Передано сировину на переробку
	Оплачено митний збір за митне оформлення при ввезенні давальницької сировини				ВВ
	Віднесено на вартість готової продукції оплачені митні збори при вивозі сировини
	Взято на облік простий податковий вексель, зареєстрований в податковому органі
Ввезення готової продукції, виготовленої з давальницької сировини
	Погашено податковий вексель
	Оплачено суму ввізного мита та митних зборів (9990 грн. + 200 грн.)				ВВ
	Оплачено суму ввізного ПДВ
	Віднесено на вартість продукції оплачене мито та митні збори
	Віднесено на податковий кредит суму ПДВ, яку було сплачено при ввезенні готової продукції і відображено в ВМД
Оплата за послуги з переробки сировини
	Підписано Акт виконаних робіт (8000$ ´ 5,47грн./$)				ВВ
	Здійснено оплату за переробку давальницької сировини (8000$ ´ 5,42 грн./$)
	Відображено дохід від валютної курсової різниці
	Списано вартість переробленої сировини на вартість готової продукції

б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною

1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 100000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD.

3. Вивізне мито 10%.

5. Балансова вартість давальницької сировини, вивезеної для оплати, 35000 грн.

6. Курси:

– 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;

– 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

– 5,55 грн./USD — на момент ввезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки:

1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем —
(100000 USD ´ 5,45 грн./USD) ´ 10% = 54500 грн.

2) сума вивізного мита на сировину, яка підлягає оплаті за виконану роботу, яка оформляється простим векселем — (8000 USD ´ 5,55 грн./USD) ´ 10% = 4360 грн.

3) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію —
(100000 USD + 8000 USD) ´ 5,55 грн./USD) ´ 10% = 59940 грн.

4) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію —
(100000 USD + 8000 USD) ´ 5,55 грн./USD + 59940 грн.) ´ 20% = 131868 грн.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.	Податковий облік
Дебет	Кредит

Вивезення давальницької сировини вітчизняного замовника
	Передано сировину на переробку
	Оплачено митний збір				ВВ
	Віднесено на вартість продукції оплачений митний збір
	Взято на облік простий податковий вексель, зареєстрований в податковому органі
Ввезення готової продукції, виготовленої з давальницької сировини
	Погашено податковий вексель
	Списано вартість переробленої сировини на вартість готової продукції
	Оплачено суму ввізного мита та митних зборів (59940грн. + 200грн.)				ВВ
	Оплачено суму ввізного ПДВ
	Віднесено на вартість продукції оплачене мито та митні збори


	Віднесено на податковий кредит суму ПДВ, яку було сплачено при ввезенні готової продукції і відображено в ВМД
Оплата за послуги по переробці сировини
	Підписано Акт виконаних робіт	ВВ
	Відображено дохід від вибуття сировини, яка підлягає оплаті за виконані послуги *	ВД
	Списана балансова вартість сировини, яка підлягає оплаті за виконані послуги
	Здійснено взаємозарахування заборгованостей
	Оплачено суму вивізного мита	ВВ
	Віднесено на вартість готової продукції суму вивізного мита
Визначення фінансового результату
	Віднесено на фінансовий результат доходи
	Віднесено на фінансовий собівартість

в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
	\|	ПЕРЕДМОВА

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.