Приклад 3 2.

Кореспонденція рахунків з обліку операцій з облігаціями, випущеними за номінальною вартістю

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
Дебет	Кредит
.
Продано облігації	311 „Поточні рахунки в національній валюті”	521 „Зобов’язання за облігаціями”
Нараховані відсотки за облігаціями (щорічно)	952 „Інші фінансові витрати”	684 „Розрахунки за нарахованими відсотками”
Сплачені відсотки за облігаціями (щорічно)	684 „Розрахунки за нарахованими відсотками”	311 „Поточні рахунки в національній валюті”
На кінець 2006 р. Зобов’язання в 5000000 грн. перекваліфіковане з довгострокового у короткострокове	521 „Зобов’язання за облігаціями”	61 „Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”
Погашення основного боргу	61 „Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями”	311 „Поточні рахунки в національній валюті”

1.03.2011 р. інвестор купує довгострокові облігації номіналом 100 тис. грн.. за 97 тис. грн.. Із строком погашення через 2 роки. Ставка доходу 12 % річних, виплата відсотків 2 рази на рік 1.07 та 1.01.

Відобразити в обліку операції на кожну з вказаних дат.

При вирішенні задачі слід керуватись П(с)БО 12 «Фінансові інвестиції», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26 квітня 2000 року № 91. Згідно з п. 4 цього стандарту фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. У п. 10 вказано, що фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій.

Різниця між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій (дисконт або премія при придбанні) амортизується інвестором протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка. Приклад визначення суми амортизації дисконту, премії та амортизованої собівартості фінансових інвестицій за методом ефективної ставки відсотка наведено в додатку 1 до Положення (стандарту) 12.

Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка (доходу від фінансових інвестицій), що підлягає отриманню, та відображається у складі інших фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій відповідно.

Ефективна ставка відсотка розраховується за формулою

Номінальна сума відсотка становить 100000 ■ 6 % = 6000 грн. Кожні півроку

Таблиця 3.5

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Приклад 3.1.	\|	Приклад 3.3.

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.