• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Методичні вказівки

При вивченні теми та підготовці до заняття слід звернути увагу на те, що при зіставленні різних примірників документа можна виявити протиріччя, що свідчать про скоєння злочину, розкриття якого здійснюється оперативно-слідчим шляхом. Існує багато господарських операцій, які оформлюються документами в одному примірнику, наприклад, видача готівки з каси підприємства за розхідним касовим ордером або за розрахунково-платіжною відомістю. Такі операції не можуть підлягати зустрічній перевірці. Стосовно них використовується метод взаємного контролю.

Важливим моментом є те що при аналізі господарської діяльності підприємства важливо враховувати таку особливість бухгалтерського обліку, як взаємозв’язок усіх його складників. Використання з метою приховування злочину окремих елементів обліку обов’язково спричиняють зміни інших елементів. Ця обставина, з одного боку, сприяє викриттю розкрадань та інших корисливих злочинів, а з іншого боку, вимагає від працівників, які ведуть боротьбу зі злочинними проявами в економічній сфері, високого професіоналізму, неможливого без знань з економіки.

Порівняно з методом зустрічної перевірки метод взаємного контролю має ширшу сферу застосування. Він може бути ефективно використаний при викритті ознак корисливих зловживань як у випадках оформлення господарських операцій документом, складеним в одному примірнику, так і в разі правильного оформлення документа. Це досягається тим, що взаємний контроль змісту різних документів здійснюється шляхом аналізу і зіставлення окремих даних, повторюваних у різних документах, що відображають взаємопов’язані господарські операції. Наприклад, сума грошей, виданих з каси підприємства за видатковим касовим ордером, зіставляється з даними журналу реєстрації касових ордерів і даними касової книги та касового звіту.

Метод взаємного контролю може бути застосований для зіставлення даних різних систем обліку – бухгалтерського, оперативного, статистичного. У практичній діяльності органів внутрішніх справ по виявленню і попередженню корисливих злочинів зіставленню можуть підлягати:

- бухгалтерські документи, які відображають надходження товарно-матеріальних цінностей, і розрахункові документи, тобто документи, які відображають оплату підприємству-постачальнику відвантажених матеріальних цінностей;

- бухгалтерські документи, які характеризують господарську операцію і небухгалтерські документи (документи відділу кадрів, відділу з претензійної роботи, лабораторій);

- бухгалтерські документи, які відображають рух матеріальних цінностей, у порівнянні з даними «чорнових записів» матеріально відповідальних осіб, інші документи неофіційного обліку;

- дані бухгалтерського обліку і дані оперативного та статистичного обліку;

- дані первинних та зведених документів і дані бухгалтерських облікових регістрів;

- бухгалтерські документи, які відображають видачу матеріальних цінностей та грошових коштів, і документи які є підставою для нарахування і видачі грошових коштів або видачі матеріальних цінностей.

Питання та завдання для самоконтролю:

1. Що являє собою касова книга підприємства?

2. Опишіть методику експертного дослідження стану та операцій із грошовими коштами в касі.

3. Назвіть основні нормативно-правові документи, що регламентують ведення касових операцій в Україні.

4. Розкрийте суть методу взаємного контролю.

5. Опишіть найпоширеніші схеми привласнення грошових коштів підприємства.

Читайте також:

1. Вказівки по заповненню наряду-допуску
2. Головні етапи кількісного аналізу та оцінювання ризику. Методичні підходи до визначення ризику.
3. Додаткові методичні прийоми вивчення вищої нервової діяльності.
4. ЗАВДАННЯ ТА МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО МОДУЛЬНОЇ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ № 1
5. ЗАВДАННЯ ТА МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО МОДУЛЬНОЇ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ № 2
6. Завдання, джерела інформації і методичні прийоми контролю
7. Завдання, джерела інформації, методичні прийоми і послідовність процедури контролю
8. Завдання, об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми контролю розрахунків
9. Завдання, об’єкти, джерела інформації та методичні прийоми ревізії
10. Завдання, послідовність, джерела інформації і методичні прийоми контролю доходів і фінансових результатів діяльності підприємницьких структур
11. Загальні вказівки
12. ЗАГАЛЬНІ ВКАЗІВКИ

Переглядів: 519