Види податкових декларацій

Таблиця 10.1.

10.2.

Рис. 10.1. Склад податкової звітності.

10.1.

Облік і контроль за податками й платежами передбачає формування платниками податків податкової звітності. Пунктом 16.1. статті 16 Податквого кодексу України (далі – ПКУ) передбачено обов’язок платника податків подавати до контролюючого органу звітність, пов’язану з обчисленням і сплатою податків й зборів.

Податкова звітність – це сукупність податкових документів, які дають можливість податковим органам визначити податкову базу та обсяг податкових зобов’язань платників податків перед державою.

Податкова звітність включає в себе наступні види податкових документів:

Розрахунково-звітна документація представлена у вигляді податкових декларацій та розрахунків.

Згідно пункту 46.1. статті 46 ПКУ податкова декларація, розрахунок (далі – податкова декларація) - це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених ПКУ) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Для кожного податку чи збору затверджується окрема форма податкової декларації, однак всі форми містять інформацію, що розкриває обов’язкові елементи податку, а саме: база оподаткування, платник податку, податкова ставка, податковий період тощо.

Довідкова документація – це документи, які містять інформацію, необхідну для обчислення податків, що розшифровують або обґрунтовують податкові розрахунки. Прикладом довідкової інформації є додатки до податкових декларацій.

Облікова документація – це первинні документи бухгалтерського обліку, які є основою для обчислення податків і зборів.

Документація контролюючих органів представлена таким документом, як податкове рішення-повідомлення. Це письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов’язок платника податків сплатити суму грошового зобов’язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених ПКУ та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи [].

Податкова декларація, як складова податкової звітності розробляється центральним органом податкової служби та затверджуються Міністерством фінансів України.

Обов’язок з формування та подання податкових декларацій покладено на:

платників податків - фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з ПКУ або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з ПКУ;
податкових агентів – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом ІV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм.

Податкові декларації формуються та подаються до контролюючого органу протягом строку, що розпочинається з наступного дня, який настає за останнім днем звітного періоду в терміни, визначені законодавчо. Податкові декларації розподіляються в залежності від видів звітних періодів:

- місячна – формується та подається до органу державної податкової служби протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (наприклад: податок на додану вартість, акцизний податок);

- квартальна - формується та подається до органу державної податкової служби протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (наприклад: податок на прибуток, податок на додану вартість (у разі звітування юридичними особами-платниками єдиного податку за ставкою 6%), податок на доходи фізичних осіб (у разі звітування податковими агентами), єдиний податок, екологічний податок, туристичний збір тощо);

- річна - формується та подається до органу державної податкової служби протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, а для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним. Для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (наприклад: податок на доходи фізичних осіб у разі подачі декларації фізичними особами або фізичними особами-підприємцями, що знаходяться на загальній системі оподаткування).

Види податкових декларацій по податках і зборах представлено в таблиці 10.1.:

Назва податку, збору	Назва податкової декларації	Нормативно-правовий документ	Вид податкової декларації	Навність додатків
Загальнодержавні податки
Податок на прибуток	Податкова декларація з податку на прибуток	Наказ ДПАУ від 28.02.2011р. №114	Квартальна	Так
Податкова декларація з податку на доходи (прибуток) страховика	Наказ ДПАУ від 21.02.2011р. №97	Квартальна	Так
Податкова декларація з податку на прибуток банку	Наказ ДПАУ від 21.02.2011р. №98	Квартальна	Так
Розрахунок податкових зобов’язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства	Наказ ДПАУ від 24.01.2011р. №36	Квартальна	Ні
Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій	Наказ ДПАУ від 31.01.2011р. №56	Квартальна	Так
Податкова декларація про результати спільної діяльності на території України без утворення юридичної особи	Наказ ДПАУ від 28.02.2011р. №113	Квартальна	Так
ПДВ	Податкова декларація з ПДВ	Наказ ДПАУ від 25.01.2011р №41	Квартальна, місячна	Так
Податкова декларація з ПДВ (скорочена)	Наказ ДПАУ від 25.01.2011р №41	Квартальна, місячна	Так
Податкова декларація з ПДВ (спеціальна)	Наказ ДПАУ від 25.01.2011р №41	Квартальна, місячна	Так
Податкова декларація з ПДВ (переробного підприємства»	Наказ ДПАУ від 25.01.2011р №41	Квартальна, місячна	Так
Акцизний податок	Декларація акцизного податку	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1030	Місячна	Так
Декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію)	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1535/1027	По мірі встановлення та запроваджена максимальна роздрібних цін	Ні
Податок на доходи фізичних осіб	Податковий розрахунок сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р №1020	Квартальна	Ні
Плата за землю	Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1015	Річна	Так
Фіксований сільськогосподарський податок	Податкова декларація з фіксованого сільськогосподарського податку	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1016	Річна	Так
Екологічний податок	Податкова декларація екологічного податку	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1010	Квартальна	Так
Плата за користування надрами	Податковий розрахунок з плати за користування надрами для видобування корисних копалин	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1013	Квартальна	Так
Збір за спеціальне використання води	Податкова декларація збору за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики	Наказ ДПАУ №1009 від 24.12.2010р.	Квартальна	Так
Податкова декларація збору за спеціальне використання поверхневих вод для потреб водного транспорту (крім стоянкових та службово-допоміжних суден)	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1009	Квартальна	Так
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів	Податковий розрахунок збору за спеціальне використання лісових ресурсів	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1019	Квартальна	Так
Рентні платежі	Податковий розрахунок з рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1012	Місячна	Так
Податковий розрахунок з рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1011	Місячна	Так
Податковий розрахунок з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1011	Місячна	Ні
Збір за першу реєстрацію транспортних засобів	Розрахунок суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів	Наказ ДПАУ від 23.12.2010р. №994	Річна	Ні
Збір за користування радіочастотна ресурсом України	Податковий розрахунок збору за користування радіочастотна ресурсом України	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1018	Місячна	Ні
Місцеві податки і збори
Єдиний податок	Звіт суб’єкта малого підприємництва – фізичної особи – платника єдиного податку	Наказ ДПАУ від 28.12.2001р. №521	Квартальна	Ні
Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою	Наказ ДПАУ від 20.04.2005р. №145	Квартальна	Так
Збір за паркування транспортних засобів	Податкова декларація збору за паркування транспортних засобів	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1014	Квартальна	Так
Туристичний збір	Податкова декларація туристичного збору	Наказ ДПАУ від 24.12.2010р. №1014	Квартальна	Так

Податкова декларація повинна містити обов’язкові реквізити та відповідати нормам і змісту відповідних податків й зборів.

ПКУ встановлює перелік обов’язкових реквізитів, які повинна містити податкова декларація:

- тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий);

- звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація;

- звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);

- повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами;

- код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;

- реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті);

- місцезнаходження (місце проживання) платника податків;

- найменування органу державної податкової служби, до якого подається звітність;

- дата подання звіту (або дата заповнення - залежно від форми);

- ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податків;

- підписи платника податку - фізичної особи та/або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платника податку (за наявності).

У окремих випадках, коли це відповідає сутності податку або збору та є необхідним для його адміністрування, форма податкової декларації додатково може містити такі обов’язкові реквізити:

- відмітка про звітування за спеціальним режимом;

- код виду економічної діяльності (КВЕД);

- код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ;

- індивідуальний податковий номер та номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість згідно з даними реєстру платників податку на додану вартість за звітний (податковий) період.

Прийняття податкової декларації є обов’язком органу державної податкової служби. Відсутність в податковій декларації хоча б одного обов’язкового реквізиту є підставою для визнання такої декларації недійсною. У разі визнання податкової декларації недійсною податковий орган зобов’язаний повідомити про це платника податків шляхом надсилання податкового повідомлення про відмову у прийнятті податкової декларації із зазначенням причин такої відмови. Терміни інформування податкового органу про відмову у прийнятті податкової декларації залежать від шляхів подання звітності до податкового органу (рис.10.2).

Існують різні варіанти подачі податкових декларацій до податкового органу. Це залежить від можливостей платника податків та його виду, відповідно до Господарського кодексу України (велике, середнє чи мале підприємство). В таблиці 10.2. представлено варіанти подачі податкових декларацій до податкового органу.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Звітний період та сплата податку	\|	Структура податкової декларації з ПДВ (повної, бюджетної) та порядок її заповнення.

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.