• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Структура податкової декларації з ПДВ (повної, бюджетної) та порядок її заповнення.

Таблиця 10.2.

10.4.

10.3.

Шляхи надходжень податкових декларацій до податкових органів

Таблиця 10.2.

Рис.10.2. Процедура невизнання податкових декларацій та її наслідки для платника податків.

Податкова декларація, яка подається протягом звітного періоду вперше, має статус «Звітна». Якщо платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться в раніше поданій податковій декларації – він має право подати нову декларацію з правильними показниками. Якщо нова декларація подається до закінчення звітного податкового періоду, вона має статус «Звітна нова». У разі, коли помилки виправляються по закінченню звітного податкового періоду платник податків, з метою виправлення помилок, подає:

- або уточнюючий розрахунок до податкової декларації;

- або відображує уточнені показники у складі податкової декларації будь-якого наступного податкового періоду.

Платник податків має право виправляти помилки у податкових деклараціях протягом 1095 днів.

У разі, якщо платник податку виправляє помилки через уточнюючий розрахунок, які призвели до недоплати податкового зобов’язання, він повинен сплатити штраф у розмірі 3% від суми такої недоплати. Виправлення помилки через податкову декларацію наступних податкових періодів зобов’язує платника податків сплатити штраф у розмірі 5% від суми недоплати.

Платники податків несуть відповідальність за неподання або несвоєчасне податкових декларацій. Статтею 120 ПКУ передбачено накладання штрафу у розмірі 170 гравень. за кожне неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені протягом року, якщо вже було застосовано штраф за таке порушення, збільшують розмір штрафу до 1020 гривень за кожне неподання або несвоєчасне подання податкової декларації.

Декларація з податку на додану вартість – це різновид податкової декларації, що містить інформацію про суми податкового зобов’язання та податкового кредиту платника податку та стан розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість.

При заповненні податкової декларації з ПДВ необхідно керуватись нормами ПКУ.

Податкова декларація з ПДВ розподіляється на види, взалежності від особливостей платників податків та умов їх оподаткування цим податком:

1. Податкова декларація з податку на додану вартість (повна або бюджетна). Формують та подають всі платники податку на додану вартість, окрім тих, які підпадають під дію статті 209 ПКУ та пункту 1 підрозділу 2 розділуХХ ПКУ).

2. Податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена). Формують та подають платники податку, які проводять підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства й відповідають критеріям, встановленим у пункті 209.6 ПКУ (основною діяльністю є постачання вироблених (наданих) сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно), які обрали спеціальний режим оподаткування.

3. Податкова декларація з податку на додану вартість (спеціальна). Формується та подається платниками податків - сільськогосподарськими підприємствами, які відповідають критеріям, визначеним в п.209.6 ПКУ, але не обрали спеціального режиму оподаткування ПДВ та постачають молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також за молочні продукти, молочну сировину та м’ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах.

4. Податкова декларація з податку на додану вартість (переробного підприємства). Формують та подають платники податку – переробні підприємства, які застосовують особливий порядок сплати ПДВ та реалізують молоко, молочну сировину та молочні продукти, м’ясо та м’ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м’ясо-кісткове борошно), відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Платники ПДВ, які подають форми особливих податкових декларацій (пункт 2-4), зобов’язані разом із такими деклараціями подавати і форму повної (бюджетної) податкової декларації з ПДВ. Разом із податковими деклараціями з ПДВ платники податків зобов’язані подавати копії реєстрів податкових накладних.

Також окрему форму передбачено для юридичних осіб – неплатників ПДВ, які отримують послуги від нерезидента на митній території України, що є об’єктом оподаткування ПДВ. В такому випадку отримувачі таких послуг прирівнюються до платників податку та повинні складати й подавати до контролюючого органу «Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих утримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України».

Податкова декларація з ПДВ подається у строки, передбачені ПКУ для місячних декларацій. Виключення становлять юридичні особи-платники єдиного податку за ставкою 6% та платники податку, які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток (підпункт «б» пункту154.6. статті 154.ПКУ). Для таких осіб звітним періодом є – календарний квартал.

Для самостійного виправлення помилок минулих звітних періодів передбачено форми уточнюючих розрахунків. Для кожного виду податкової декларації з ПДВ (повна, скорочена, спеціальна, переробного підприємства) передбачено окрмий уточнюючий розрахунок:

- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до статті 209 розділу V ПКУ);

- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до пункту 209.18 статті 209 розділу V ПКУ);

- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу).

Податкова декларація з податку на додану вартість має в своєму складі додатки, які є невід’ємною її частиною, та обов’язково складаються і подаються платником податку у разі заповнення відповідних рядків декларації. Декларація з ПДВ (бюджетна, повна) має у своєму складі вісім додатків, а також два додатки до Порядку заповнення та подання податкової звітності з ПДВ. Скорочена та спеціальна декларації з ПДВ містять в своєму складі по п’ять додатків. Декларація з ПДВ переробного підприємства містить чотири додатки.

Перелік додатків до податкової декларації з ПДВ (бюджетної, повної) та їх зміст представлено в таблиці 10.2.:

Характеристика додатків до декларації з ПДВ (повної, бюджетної)

Податкова декларація з ПДВ (повна, бюджетна) складається з шапки та чотирьох розділів:

Розділ І. Податкове зобов’язання;

Розділ ІІ. Податковий кредит;

Розділ ІІІ. Розрахунки з бюджетом за звітний період;

Розділ IV. Службова частина податкової декларації з ПДВ.

Шапка податкової декларації з ПДВ повинна містити всі обов’язкові реквізити, притаманні податковим деклараціям та розкривати інформацію про звітний період, за який подається (уточнюється) податкова декларація з ПДВ й інформацію про платника податку (повне найменування, код з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, індивідуальний податковий номер платника ПДВ, номер свідоцтва платника ПДВ, місцезнаходження, назва органу державної податкової служби, куди подається податкова декларація тощо).

Розділ І податкової декларації з ПДВ розкриває інформацію про суми податкових зобов’язань платника податку за звітний (податковий) період, тобто суми податку, які нараховується продавцем товарів (робіт, послуг). Також в даному розділі передбачається відображення операцій, які звільнені від оподаткування та тих, що не є об’єктом оподаткування ПДВ. В декларації окремо наводиться база оподаткування (колонка А) та сума податку (колонка Б). У разі наявності звільнених від оподаткування ПДВ операцій чи тих, які не є об’єктом оподаткування, графа Б не заповнюється. Порядок заповнення розділц І податкової декларації з ПДВ (повної, бюджетної), представлено в таблиці 10.3.

Читайте також:

1. III. Географічна структура світового ринку позичкового капіталу
2. The peace – порядок
3. VІ. План та організаційна структура заняття
4. А.1. Порядок Magnoliales - магнолієцвіті
5. Адміністративно – територіальний устрій і соціальна структура Слобожанщини у половині XVII – кінці XVIII століття
6. Акти з охорони праці, що діють в організації, їх склад і структура.
7. Антидоти і порядок їхнього використання. Само і взаємодопомога при ураженні ОР.
8. Арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду, шляхом звернення органу державної податкової служби до суду.
9. АРХІВНІ ДОВІДНИКИ В СИСТЕМІ НДА: ФУНКЦІЇ ТА СТРУКТУРА
10. Атестація аудиторів та порядок скасування атестата
11. Атомно-кристалічна структура металів
12. База оподаткування, ставки податку та порядок обчислення.

Переглядів: 1802