• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Методика складання Звіту про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів (П(С)БО 4) - звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді. (Додаток 26) Рух коштів відображається в звіті у розрізі трьох видів діяльності підприємства: операційної, інвестиційної та фінансової.

Дана форма звітності доповнює Баланс і Звіт про фінансові результати інформацією про зміни грошових коштів та їх еквівалентів за звітний рік.

Відповідно П(с)БО 4 Звіт про рух грошових коштів формується за непрямим методом, який базується на максимальному використанні вже підготовлених показників фінансових звітів – Балансу та Звіту про фінансові результати і мінімальному використанні первинних документів, реєстрів аналітичного та синтетичного обліку.

За даними балансу розраховують зміни у його статтях за період. Сумарні зміни в статтях активу дорівнюють змінам у статтях пасиву і визначають приріст (зменшення) валюти балансу. Приріст статті активу свідчить про витрати грошових коштів, зменшення - про надходження коштів. Навпаки, приріст статті пасиву вказує на надходження коштів і збільшення обсягу фінансових ресурсів, а зменшення статті пассиву - про відплив.

У першому розділі відображається зміна грошових коштів у результаті операційної діяльності підприємства. До операційної належить основна діяльність (та, заради якої створювалося підприємство), а також інші види діяльності, які не можна віднести до інвестиційної та фінансової, наприклад:

· надходження грошових коштів від покупців (замовників) за реалізовані товари (роботи, послуги) або як передоплата;

· перерахування грошових коштів постачальникам (підрядчикам);

· виплата заробітної плати;

· надходження грошових коштів (або, навпаки, їх перерахування) за майно, що знаходиться в операційній оренді тощо.

Перший розділскладається із застосуванням так званого непрямого методу. Значення його полягає в тому, що із форми № 2 береться показник бухгалтерського прибутку (або збитку) підприємства до оподаткування, який коригується на негрошові операції звітного періоду. У результаті отримуємо зміну грошових коштів від операційної діяльності.

Другий розділпризначений для визначення зміни грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності. Прикладами інвестиційної діяльності можуть бути операції придбання і реалізації основних засобів та інших необоротних активів, нематеріальних активів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестицій (а саме акцій інших підприємств, довгострокових векселів), отримання відсотків і дивідендів від фінансових інвестицій.

У третьому розділівідображається рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності. До фінансової належить та діяльність, яка призводить до зміни власного і позикового капіталу. Наприклад, випуск акцій акціонерним товариством, отримання і погашення кредитів, виплата дивідендів.

Для того, щоб правильно віднести конкретну операцію до того або іншого виду діяльності, необхідно проаналізувати її економічну суть. Наприклад, продаж акцій акціонерним товариством - це його фінансова діяльність, а продаж акцій фондовою біржею - це її операційна діяльність. Купівля акцій звичайним підприємством - це інвестиційна діяльність, а купівля акцій інвестиційною компанією є операційною діяльністю такої компанії.

Не відображаються у звіті про рух грошових коштів:

• внутрішній рух грошових коштів. Оскільки надходження грошей з поточного банківського рахунка в касу або з поточного на валютний рахунок не впливає на загальний показник суми грошових коштів, то і відображати такий рух у формі № 3 не треба;

• негрошові операції. У пункті 10 П(С)БО 4 визначено, що не слід відображати у формі № 3 отримання активів шляхом фінансової оренди, придбання активів шляхом емісії акцій, а також бартерні операції.

Надходження і витрати грошових коштів відображаються окремо в різних графах. Від'ємні показники наводяться в дужках.

Методика складання Звіту про рух грошових коштів, викладена вище, ґрунтується на рівності:

Приріст активів =Приріст пасивів

яка є наслідком основного балансового рівняння (Активи =Пасиви).

Читайте також:

1. II. Вимоги до складання паспорта бюджетної програми
2. Активний бюджетний дефіцитхарактеризу­ється спрямуванням коштів на інвестування еко­номіки, що сприяє зростанню ВВП.
3. Аналіз грошових активів підприємства
4. Аналіз грошових активів підприємства.
5. Аналіз грошових коштів
6. Аналіз грошових коштів підприємства
7. Аналіз звіту про фінансові результати
8. Аналіз оборотності оборотних коштів.
9. Аналіз руху грошових коштів та дебіторської заборгованості
10. Аналіз руху грошових коштів у контексті нової фінансової звітності Важливим завданням аналізу фінансового стану підприємства є оцінка руху грошових коштів підприємства.
11. Аналіз руху та ефективності формування грошових потоків
12. Аналіз структури оборотних коштів

Переглядів: 887