Новини освіти і науки:

G+

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

Тема 8. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

Сутність принципу паралельної дії за Макаренком:

§ На окремих учнів впливають: з одного боку – вчитель, а з іншого – колектив через свою громадську думку:

Вчитель

учні

Колектив

§ Вчитель впливає на учнів через громадську думку колективу:

Вчитель колектив учні

§ Вчитель, впливаючи на колектив, одночасно впливає на кожного учня:

Вчитель

учні колектив

Макаренко розробив методику і техніку колективу. Він вважав колектив основним джерелом, інструментом і засобом виховання.

Колектив –це група дітей (людей), яких об’єднують:

§ Спільна, суспільно – цінна (значуща) мета;

§ Спільна суспільно – цінна (значуща) діяльність;

§ Наявність відносин взаємної відповідальності (один за всіх і всі за одного);

§ Наявність органів самоврядування.

Тема 8. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

Поняття, предмет і методи судово-бухгалтерської експертизи.
Класифікація судових експертиз.
Організаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи.

Судово-бухгалтерська експертиза на стадіях провадження дізнання, досудового слідства і судового розгляду складається з дослідження матеріалів справи фахівцем-бухгалтером і надання, у відповідності до його спеціальних знань, висновку за поставленими питаннями, що відносяться до господарської діяльності і знайшли своє відображення в бухгалтерському обліку.

Необхідно розрізняти поняття предметасудово-бухгалтерської експертизи як дослідження явищ господарської діяльності і предмета судово-бухгалтерської експертизи, яка проводиться за конкретною справою.

У першому випадку предмет експертизистановлять питання, які взагалі входять у компетенцію бухгалтера-експерта, у другому — предметом експертизиє питання слідчого або суду, поставлені бухгалтеру-експерту з конкретної справи.

Об'єктом судово-бухгалтерської експертизи є документи, бухгалтерські реєстри та бухгалтерська звітність, в яких відображена господарська діяльність підприємств, у тому числі й протиправна.

Предметсудово-бухгалтерської експертизи визначається конкретними поставленими завданнями і змістом питань, які вона вирішує.

Клас експертиз, що характеризується застосуванням різнобічних спеціальних знань у галузі економіки і суміжних наук, більша кількість науковців називає судово-економічною експертизою.

Серед основних завдань, що вирішуються судовими експертами, можна виділити такі:

завдання, пов'язані с ідентифікацієюоб'єктів. Наприклад, встановлення посадової особи, відповідального за здійснення і документальне оформлення незаконної господарської операції;

діагностичнізавдання — складаються у виявленні механізму події, встановленні часу, способу і послідовності дій, що привели до правопорушення, якісних і кількісних характеристик здійснених діянь. Наприклад, розкриття механізму розкрадання товарно-матеріальних цінностей і коштів, розрахунок суми заподіяного збитку;

завдання, пов'язані з експертною профілактикою,тобто діяльністю з виявлення обставин, що сприяють здійсненню злочинів (правопорушень) і розробці заходів щодо їх усунення. Наприклад, розробка на основі експертного дослідження рекомендацій з удосконалювання первинного обліку товарно-матеріальних цінностей і організації контрольних перевірок окремих груп матеріалів з метою забезпечення їх схоронності на складах і в коморах підприємства.

Найбільш характерними питаннями, що розв'язуються судово-бухгалтерськими експертизами, є:

перевірка і підтвердження за допомогою документів величини нестач чи надлишків матеріальних цінностей і коштів, встановлення місця і часу їх виникнення;

встановлення і підтвердження розміру матеріального збитку, заподіяного посадовими і матеріально-відповідальними особами в результаті здійснення корисливих правопорушень;

перевірка обґрунтованості списання сировини і матеріалів, цільового використання виділених засобів;

обґрунтування нарахування заробітної плати, правильність застосування норм і розцінок праці;

перевірка цільового використання отриманих кредитів;

встановлення фактів порушення фінансової дисципліни, правил розрахунків з постачальниками і підрядниками, ухилення від сплати податків і інших обов'язкових платежів до бюджету і позабюджетних фондів;

перевірка обґрунтованості фінансових санкцій, застосованих до конкретного суб'єкта підприємницької діяльності;

документальна перевірка діючих правил випуску цінних паперів;

встановлення фактів фіктивного підприємництва, фіктивного банкрутства, а також випадків приховування банкрутства;

перевірка відповідності зроблених господарських операцій чинному законодавству;

встановлення правильності документального оформлення господарських операцій і їх відображення в обліку;

визначення кола посадових осіб, що повинні були забезпечити виконання вимог нормативних документів з бухгалтерського обліку, порушення яких було виявлено в процесі проведення експертизи;

встановлення умов, що сприяють здійсненню корисливих правопорушень;

перевірка правильності методики проведення документальної ревізії і вірогідності її результатів;

встановлення причин здійснення правопорушень і розробка пропозицій, спрямованих на їх попередження в майбутньому.

Для експертного дослідження направляються такі об'єкти:

первинні документи, які фіксують господарські операції, що розглядаються по справі;

бухгалтерські облікові реєстри, у яких відбиваються ці операції;

комп'ютерна інформація про господарські операції, що перевіряються;

форми фінансової звітності підприємства;

акти проведених ревізій;

матеріали інвентаризацій;

інші офіційні документи (накази про прийом на роботу і звільнення, трудові договори і контракти, договори про матеріальну відповідальність, листування з банками, різні довідки тощо);

протоколи допитів обвинувачуваних і свідків,

протоколи очних ставок, огляду і вилучення документів;

неофіційні документи, що мають значення для судово-бухгалтерської експертизи;

висновки експертів інших галузей знань.

Всі документи, з якими працює експерт, можна класифікуватина доброякісні (правильно оформлені і правильно відбивають зроблену операцію) і недоброякісні (неправильно оформлені, що не відбивають дійсно зробленої операції чи відбивають її у перекрученому вигляді).

Недоброякісні документи можна розділити на недоброякісні за формою і за відбитими у них операціях.

Недоброякісні за формою документи, у свою чергу, поділяються на неоформлені(чи недооформлені), де відсутні деякі реквізити, і неправильно оформлені (наприклад, на бланках невстановленої форми). Однак, до цих категорій документи можуть бути віднесені, якщо вони вірогідно відбивають реальні операції у неспотвореному натуральному і грошовому вимірі.

У недоброякісних комбінованих документах сполучається недоброякісність, як за формою, так і за змістом.

Документи, недоброякісні за сутністю змісту, можна поділити на три групи:

що утримують випадкові помилки,

що відбивають незаконні операції

підроблені.

До випадкових помилок,що мають місце в документах, можна віднести перекручування в найменуванні організації, якій адресовано документ, чи номери їх поточного рахунку, у номенклатурному номері відпущених товарно-матеріальних цінностей та інші.

До документів, що відображають незаконні операції,відносять такі правильно оформлені документи, у яких зафіксовані операції, які не відповідають чинному законодавству чи нормативним документам. Наприклад, видатковий касовий ордер на видачу матеріальної допомоги без додатка до нього відповідних документів.

До підроблених документіввідносяться такі, у яких фальсифіковані їх реквізити (печатки, підписи посадових осіб), а також ті, у яких перекручено сам зміст операції.

Підроблені документи також можна поділити на три групи.

До першої групивходять документи з так званою матеріальною підробкою, тобто в яких маються видимі незаконні виправлення, підчищення, підробки, а також інші перекручування (наприклад, чек з підробленим підписом). У даному випадку фальсифікації піддається сам документ (його матерія), що може бути виявлено різного роду криміналістичними експертизами.

До другої групивідносяться документи з так званою інтелектуальною підробкою. Такі документи правильно оформлені, але містять свідомо помилкові дані про характер і обсяг операції (наприклад, завищений обсяг будівельно-монтажних робіт з метою присвоєння коштів шляхом нарахування фактично не заробленої оплати).

До третьої групипідроблених документів входять документи, у яких інтелектуальна підробка сполучається з матеріальною. Часто підроблені документи називають «фіктивними». Однак у кримінальному законодавстві такого терміна немає, а говориться лише про службові підробки (ст. 172 КК України), тобто внесення посадовою особою в офіційні документи свідомо помилкових даних, складання і видача свідомо помилкових документів, а також підробка документів. Слово ж «фіктивний» означає «не існуючий у дійсності». Документ, що відбиває фіктивну, не існуючу операцію, сам по собі є реальним підробленим документом.

Підроблені документи, що містять свідомо помилкові дані, поділяються на безтоварні і безгрошові (цілком чи частково),

Документи, якими оформлений рух товарно-матеріальних цінностей, їх надходження чи витрата, у той час коли ці цінності були викрадені чи залишилися без руху, називають безтоварними.

Аналогічними є безгрошові документи, що оформляють фіктивні операції з коштами.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
IV. Самовиховання.	\|	Метод судово-бухгалтерської експертизи

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.