• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Тема 8. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

Сутність принципу паралельної дії за Макаренком:

§ На окремих учнів впливають: з одного боку – вчитель, а з іншого – колектив через свою громадську думку:

Вчитель

учні

Колектив

§ Вчитель впливає на учнів через громадську думку колективу:

Вчитель колектив учні

§ Вчитель, впливаючи на колектив, одночасно впливає на кожного учня:

Вчитель

учні колектив

Макаренко розробив методику і техніку колективу. Він вважав колектив основним джерелом, інструментом і засобом виховання.

Колектив –це група дітей (людей), яких об’єднують:

§ Спільна, суспільно – цінна (значуща) мета;

§ Спільна суспільно – цінна (значуща) діяльність;

§ Наявність відносин взаємної відповідальності (один за всіх і всі за одного);

§ Наявність органів самоврядування.

Тема 8. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

1. Поняття, предмет і методи судово-бухгалтерської експертизи.
2. Класифікація судових експертиз.
3. Організаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи.

Судово-бухгалтерська експертиза на стадіях провадження ді­знання, досудового слідства і судового розгляду складається з дослідження матеріалів справи фахівцем-бухгалтером і надання, у відповідності до його спеціальних знань, висновку за поставле­ними питаннями, що відносяться до господарської діяльності і знайшли своє відображення в бухгалтерському обліку.

Необхідно розрізняти поняття предметасудово-бухгалтер­ської експертизи як дослідження явищ господарської діяльності і предмета судово-бухгалтерської експертизи, яка проводиться за конкретною справою.

У першому випадку предмет експертизистановлять питання, які взагалі входять у компетенцію бухгалтера-експерта, у друго­му — предметом експертизиє питання слідчого або суду, по­ставлені бухгалтеру-експерту з конкретної справи.

Об'єктом судово-бухгалтерської експертизи є документи, бухгалтерські ре­єстри та бухгалтерська звітність, в яких відображена господарська діяльність підприємств, у тому числі й протиправна.

Предметсудово-бухгалтерської експертизи визначається кон­кретними поставленими завданнями і змістом питань, які вона вирішує.

Клас експертиз, що характе­ризується застосуванням різнобічних спеціальних знань у галузі економіки і суміжних наук, більша кількість науковців називає судово-економічною експертизою.

Серед основних завдань, що вирішуються судовими експерта­ми, можна виділити такі:

завдання, пов'язані с ідентифікацієюоб'єктів. Наприклад, встановлення посадової особи, відповідального за здійснення і документальне оформлення незаконної господарської операції;

діагностичнізавдання — складаються у виявленні механі­зму події, встановленні часу, способу і послідовності дій, що привели до правопорушення, якісних і кількісних характеристик здійснених діянь. Наприклад, розкриття механізму розкрадання товарно-матеріальних цінностей і коштів, розрахунок суми запо­діяного збитку;

завдання, пов'язані з експертною профілактикою,тобто дія­льністю з виявлення обставин, що сприяють здійсненню злочинів (правопорушень) і розробці заходів щодо їх усунення. Наприклад, розробка на основі експертного дослідження рекомендацій з удо­сконалювання первинного обліку товарно-матеріальних цінностей і організації контрольних перевірок окремих груп матеріалів з метою забезпечення їх схоронності на складах і в коморах підприємства.

Найбільш характерними питаннями, що розв'язуються судо­во-бухгалтерськими експертизами, є:

перевірка і підтвердження за допомогою документів величини нестач чи надлишків матеріальних цінностей і коштів, вста­новлення місця і часу їх виникнення;

встановлення і підтвердження розміру матеріального збит­ку, заподіяного посадовими і матеріально-відповідальними осо­бами в результаті здійснення корисливих правопорушень;

перевірка обґрунтованості списання сировини і матеріалів, цільового використання виділених засобів;

обґрунтування нарахування заробітної плати, правильність застосування норм і розцінок праці;

перевірка цільового використання отриманих кредитів;

встановлення фактів порушення фінансової дисципліни, правил розрахунків з постачальниками і підрядниками, ухилення від сплати податків і інших обов'язкових платежів до бюджету і позабюджетних фондів;

перевірка обґрунтованості фінансових санкцій, застосова­них до конкретного суб'єкта підприємницької діяльності;

документальна перевірка діючих правил випуску цінних паперів;

встановлення фактів фіктивного підприємництва, фіктив­ного банкрутства, а також випадків приховування банкрутства;

перевірка відповідності зроблених господарських операцій чинному законодавству;

встановлення правильності документального оформлення господарських операцій і їх відображення в обліку;

визначення кола посадових осіб, що повинні були забезпечити виконання вимог нормативних документів з бухгалтерського обліку, порушення яких було виявлено в процесі проведення експертизи;

встановлення умов, що сприяють здійсненню корисливих правопорушень;

перевірка правильності методики проведення документаль­ної ревізії і вірогідності її результатів;

встановлення причин здійснення правопорушень і розробка пропозицій, спрямованих на їх попередження в майбутньому.

Для експертного дослідження направляються такі об'єкти:

первинні документи, які фіксують господарські операції, що розглядаються по справі;

бухгалтерські облікові реєстри, у яких відбиваються ці операції;

комп'ютерна інформація про господарські операції, що пе­ревіряються;

форми фінансової звітності підприємства;

акти проведених ревізій;

матеріали інвентаризацій;

інші офіційні документи (накази про прийом на роботу і звільнення, трудові договори і контракти, договори про матеріаль­ну відповідальність, листування з банками, різні довідки тощо);

протоколи допитів обвинувачуваних і свідків,

протоколи очних ставок, огляду і вилучення документів;

неофіційні документи, що мають значення для судово-бухгалтерської експертизи;

висновки експертів інших галузей знань.

Всі документи, з якими працює експерт, можна класифікуватина доброякісні (правильно оформлені і правильно відбивають зроблену операцію) і недоброякісні (неправильно оформлені, що не відбивають дійсно зробленої операції чи відбивають її у пере­крученому вигляді).

Недоброякісні документи можна розділити на недоброякісні за формою і за відбитими у них операціях.

Недоброякісні за формою документи, у свою чергу, поділя­ються на неоформлені(чи недооформлені), де відсутні деякі рек­візити, і неправильно оформлені (наприклад, на бланках невстановленої форми). Однак, до цих категорій документи можуть бути віднесені, якщо вони вірогідно відбивають реальні операції у неспотвореному натуральному і грошовому вимірі.

У недоброякісних комбінованих документах сполучається не­доброякісність, як за формою, так і за змістом.

Документи, недоброякісні за сутністю змісту, можна поділи­ти на три групи:

що утримують випадкові помилки,

що відбива­ють незаконні операції

підроблені.

До випадкових помилок,що мають місце в документах, можна віднести перекручування в найменуванні організації, якій адресовано документ, чи номери їх поточного рахунку, у номенклатурному номері відпущених товарно-матеріальних цін­ностей та інші.

До документів, що відображають незаконні операції,відно­сять такі правильно оформлені документи, у яких зафіксовані операції, які не відповідають чинному законодавству чи норма­тивним документам. Наприклад, видатковий касовий ордер на видачу матеріальної допомоги без додатка до нього відповідних документів.

До підроблених документіввідносяться такі, у яких фальси­фіковані їх реквізити (печатки, підписи посадових осіб), а також ті, у яких перекручено сам зміст операції.

Підроблені документи також можна поділити на три групи.

До першої групивходять документи з так званою матеріаль­ною підробкою, тобто в яких маються видимі незаконні виправ­лення, підчищення, підробки, а також інші перекручування (на­приклад, чек з підробленим підписом). У даному випадку фальсифікації піддається сам документ (його матерія), що може бути виявлено різного роду криміналістичними експертизами.

До другої групивідносяться документи з так званою інтелек­туальною підробкою. Такі документи правильно оформлені, але містять свідомо помилкові дані про характер і обсяг операції (на­приклад, завищений обсяг будівельно-монтажних робіт з метою присвоєння коштів шляхом нарахування фактично не заробленої оплати).

До третьої групипідроблених документів входять докумен­ти, у яких інтелектуальна підробка сполучається з матеріаль­ною. Часто підроблені документи називають «фіктивними». Од­нак у кримінальному законодавстві такого терміна немає, а говориться лише про службові підробки (ст. 172 КК України), тобто внесення посадовою особою в офіційні документи свідо­мо помилкових даних, складання і видача свідомо помилкових документів, а також підробка документів. Слово ж «фіктивний» означає «не існуючий у дійсності». Документ, що відбиває фік­тивну, не існуючу операцію, сам по собі є реальним підробле­ним документом.

Підроблені документи, що містять свідомо помилкові дані, поділяються на безтоварні і безгрошові (цілком чи частково),

До­кументи, якими оформлений рух товарно-матеріальних ціннос­тей, їх надходження чи витрата, у той час коли ці цінності були викрадені чи залишилися без руху, називають безтоварними.

Аналогічними є безгрошові документи, що оформляють фіктивні операції з коштами.

Читайте також:

1. R – розрахунковий опір грунту основи, це такий тиск, при якому глибина зон пластичних деформацій (t) рівна 1/4b.
2. Акт експертизи підписується кожним експертом і засвідчується печаткою медичної установи, на базі якої проводилася судово-психіатрична експертиза.
3. Активне управління інвестиційним портфелем - теоретичні основи.
4. Анатомо-фізіологічні основи статевого розвитку.
5. Біологічні основи мислительної діяльності.
6. Біомеханічні основи шинування при пародонтозі.
7. Біохімічні основи розвитку витривалості
8. Біохімічні основи розвитку силових і швидкісних якостей
9. Валютний ринок, основи його функціонування. Основні види валютних операцій
10. Вивчення основи слова і закінчення
11. Вимоги до гірських порід основи гребель
12. Виникнення права на позов і правові основи його реалізації

Переглядів: 1068