• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Механізм визначення доходів платників єдиного податку та їх склад. Ставки податку.

Доходом платника єдиного податку є:

1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріаль-ній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані та-кою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухо-мого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та Вико-ристовується в її господарській діяльності;

2) для юридичної особи - будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звіт-ного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. До суми доходу за звітний період також включаються сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

При продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

При наданні послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.

Датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг).

У разі здійснення торгівлі товарами або послугами з використанням торговель-них автоматів чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності реєстратора розрахункових операцій, датою отримання доходу вважається дата вилучення з таких торговельних апаратів та/або подібного обладнання грошової

виручки.

Якщо торгівля товарами (роботами, послугами) через торговельні автомати здійснюється з використанням жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці України, датою отримання доходу вважа-ється дата продажу таких жетонів, карток та/або інших замінників грошових знаків, виражених у грошовій одиниці України.

Доходи фізичної особи - платника єдиного податку, отримані в результаті про-вадження господарської діяльності та оподатковані в загальновстановленому поряд-ку, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фі-зичної особи, при нарахуванні (утриманні) податку на доходи.

Не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єди-ного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахо-вані платником єдиного податку відповідно до чинного законодавства.

Отже до складу доходу єдиноплатнів не включаються:

- суми податку на додану вартість;

- суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку;

- суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та повер-неної протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;

- суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих прог-рам;

- суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повер-нення коштів;

- суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток під-приємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця;

- суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів;

- суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;

- суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених Податковим кодексом, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів;

- дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, які оподатковані в загальновстановленому порядку.

Визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним по-датком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування.

При визначенні обсягу доходу, що дає право суб'єкту господарювання зареє-струватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування в наступному податковому (звітному) періоді, не включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні

(звітні) періоди.

Право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному кален-дарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.

Водночас, якщо протягом календарного року платники першої і другої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв'язку з пере-вищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на засто-сування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу

доходу, встановленого для платників єдиного податку третьої групи.

Відповідно ст. 293 Податкового кодексу ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встанов-леної законом на 1 січня податкового (звітного) року, у відсотках до доходу (відсот-кові ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську ді-яльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, зокрема:

- для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (станом на 1січня 2012 року мінімальна зар-плата складає 1014 грн.);

- для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків роз-міру мінімальної заробітної плати.

Відсоткова ставка єдиного податку для третьої і четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:

- 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з нормами Податкового кодексу;

- 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Ставка єдиного податку встановлена для платників податку першої, другої і третьої груп у розмірі 15 відсотків:

1) до суми перевищення встановленого граничного обсягу доходу( відповідно 150,0 тис. грн., 1,0 та 3,0 млн. грн.);

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи платників;

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовій;

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Ставки єдиного податку для платників четвертої групи – юридичних осіб,

встановлена у подвійному розмірі ставок, тобто 6 відсотків, або 10 відсотків:

1) до суми перевищення гранично встановленого обсягу доходу (5,0 млн. грн.);

2) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж у грошовій формі;

3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

При здійсненні платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.

При здійсненні платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради також застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для

відповідної групи таких платників єдиного податку.

Нормами Кодексу встановлено і ряд особливостей при застосуванні ставок єдиного податку:

По- перше - платники єдиного податку першої групи, які у календарному кварталі перевищили встановлений граничний обсяг доходу,тобто 150,0 тис. грн., з наступного календарного кварталу за заявою повинні перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку другої або третьої групи, або відмовитисяся від застосування спрощеної системи опода-ткування.

По – друге - платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податко-вому (звітному) періоді встановлений граничний обсяг доходу (1,0 млн. грн.) в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою повинні перейти на

застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування.

Крім цього, вищевказані платники єдиного податку до суми перевищення доходу зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.

Заява подається до податкового органу не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення гранично встановленого обсягу доходу.

По – третє - платники єдиного податку третьої і четвертої груп, які перевищили у податковому (звітному) періоді граничний обсяг доходу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків (для платників третьої групи), а платники єдиного податку четвертої групи - у подвійному розмірі ставок, тобто 6 або 10 відсотків, а також зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених Кодексом;

Слід зазначити, що ставка єдиного податку, визначена для третьої і четвертої

груп у розмірі 3 відсотки, може бути обрана:

а) суб'єктом господарювання, який зареєстрований в податковому органі платником податку на додану вартість, у разі переходу ним на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного

календарного кварталу;

б) платником єдиного податку, який зареєстрований платником податку на додану вартість, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку шляхом подання

заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка;

в) суб'єктом господарювання, який не зареєстрований платником податку на додану вартість, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування шляхом реєстрації платником податку на додану вартість і подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію плат-ником податку на додану вартість;

г) платником єдиного податку, що застосовує ставку єдиного податку в розмірі 5 відсотків, у разі постачання ним послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і якщо обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує встановлений граничний обсяг, тобто 300,0 тис. грн., та реєстрації такого платника єдиного податку платником податку на додану вартість, здійснюється шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість;

При анулюванні реєстрації платника податку на додану вартість платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відсотків або відмовитися від застосування спрощеної системи оподат-кування шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних

днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулю-вання реєстрації платником податку на додану вартість.

Читайте також:

1. CMM. Визначення моделі зрілості.
2. Cплата єдиного соціального внеску - 2013
3. I визначення впливу окремих факторів
4. II. Визначення мети запровадження конкретної ВЕЗ з ураху­ванням її виду.
5. II. МЕХАНІЗМИ ФІЗІОЛОГІЧНОЇ ДІЇ НА ОРГАНІЗМ ЛЮДИНИ.
6. II. Мотивація навчальної діяльності. Визначення теми і мети уроку
7. III. РИЗИК ТА ПРИБУТКОВІ СТАВКИ
8. Ocнoвнi визначення здоров'я
9. S Визначення оптимального темпу роботи з урахуванням динаміки наростання втоми.
10. V Процес інтеріоризації забезпечують механізми ідентифікації, відчуження та порівняння.
11. А. Визначення розмірів і площі зони хімічного зараження.
12. Аварійно-рятувальні підрозділи Оперативно-рятувальної служби цивільного захисту, їх призначення і склад.

Переглядів: 440