Аналіз рентабельності підприємства

Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності

Аналіз формування прибутку підприємства

1. Цей аналіз, починаючи з 2000 року повинен здійснюватися з урахуванням змін, внесених до форм бухгалтерської звітності і, зокрема, до форми № 2. У зв’язку із запровадженням відповідно до світової практики національного стандарту бухгалтерського обліку.

Принципово змінились місце і склад структурних складових прибутку, план, і методична послідовність їх розрахунку.

Проаналізуємо порядок формування прибутку підприємства:

Формування прибутку торгово-виробничого об’єднання “Флора 2”

Показники	Одиниці виміру	За звіт- Ний період	За мину- лий період	Відхилення
å	% до ми- нулих років

1. Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Тис. грн.			+630	+7,4
2. ПДВ	Тис. грн.			+126	+7,4
3. Акцизний збір	-	-	-	-	-
4. Інші відрахування з доходу	-	-	-	-	-
5. Чистий доход чи виручка від реалізації (1-2-3-4)	Тис. грн.			+540	+7,4
6. С/в реалізованої продукції	Тис. грн.			+320	+8,4
7. Валовий прибуток (4-6)	Тис. грн.			+184	+6,1
8. Інші операційні доходи	Тис. грн.			-15	-9,7
9. Адміністративні витрати	Тис. грн.	180,8	164,4	+16,4	+10
10. Витрати на постачання	Тис. грн.			+7	+13
11. Інші операційні витрати	Тис грн.			-30	-20
12. Фінансовий результат від операційної діяльності (7+8-9-10-11)	Тис. грн.	2994,2	2818,6	+175,6	+6,2
13. Доходи від участі в капіталі	-	202,8	184,4	+18,4	+10
14. Інші фінансові доходи	-	305,5	330,4	-34,9	-7,5
15. Інші доходи	-		-	-	-
16. Фінансові витрати	-	135,3	148,4	-13,1	-8,8
17. Витрати від участі в капіталі	-	-	-	-	-
18. Інші витрати	-	15,4	19,7	-4,3	-21,8
19. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (12+13+14+15-16-17-18)	-	3351,8	3165,3	+186,5	+5,9
20. Податок на прибуток від звичайної діяльності	-	1005,5	949,6	+55,9	+5,9
21. Фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування (19-20)	-	2346,4	2215,7	+130,7	+5,9
22. Надзвичайні доходи	-	-	-	-	-
23. Надзвичайні витрати	-	13,7	-	+13,7	+100
24. Податок з надзвичайного прибутку	-	-	-	-	-
25. Чистий прибуток підприємства (21+22-23-24)	Тис. грн.	2332,7	2215,7	+117	+5,3

Горизонтальний аналіз свідчить про приріст в звітному році порівняно з попереднім усіх складових прибутку підприємства. Доход (виручка) від реалізації продукції як і чистого прибутку від реалізації збільшився на 7,4 %. Фінансовий результат (прибуток) від операційної діяльності збільшився на 6,2 %, а фінансовий результат від звичайної діяльності на 5,9 %. Чистий прибуток збільшився на 5,3 %.

Вертикальний аналіз структурних складових прибутку свідчить про наступне: чистий доход від реалізації склав 7336 тис. грн. – у звітному році, а в минулому 6832 тис. грн. якщо прийняти суму цього прибутку за 100 %, то його складові складуть:

Показники	Звітний рік	Попередній рік	Відхилення
1. Валовий прибуток	43,8	44,4	-0,6
2. Прибуток від операційної діяльності	40,8	41,3	-0,5
2. Прибуток від звичайної діяльності: - до оподаткування - після оподаткування	45,7	46,3 32,4	-0,6 -0,4
4. Чистий прибуток	331,8	32,4	-0,6

Отже, вертикальний аналіз свідчить, що порівняно із минулим роком питома вага усіх складових прибутку у звітному році скоригована на 0,4 – 0,6 %. Це сталося внаслідок збільшення порівняно з попереднім роком різних витрат, що видно з таблиці.

1. При аналізі важливо розглянути не тільки загальну оцінку

динаміки і формування прибутку від операційної діяльності, а й вивчити фактори і ступінь впливу кожного з них на прибуток.

Таблиця 2

Показники	Минулий рік	Звітний рік
По базису на фактично реалізовану продукцію	По плану	Фактично
1. Чистий доход	57,800		49,08	54,190
2.Повна собівартість	49,860			45,020
3. Валовий
-прибуток
-збиток
2. Рівень рента- бельності реалі- зованої продукції (3/1 х 100)		15,68

Порівняння підсумків зміни обсягів реалізації продукції розрахованих в оптимальних умовах і по повній собівартості з даними минулого року покузує, що при зниженні обсягу реалізації продукції в оптимальних цінах на 6,25 % (54190:57,800) х 100 – 100. При зниженні обсягу собівартості на 8,61 %.

Вплив факторів на прибуток від оподаткування діяльності.

1. Вплив зміни обсягу реалізації продукції на суму прибутку визначеного по формулам:

D Р₁ = Р₀ · К_1,2 – Р₀

D Р₁= ( К_1,2 – 1) · Р₀

Р₀ – прибуток базисного періоду чи по плану;

К_1,2 – коефіцієнти змінт обсягу реалізованої продукції.

К₁ = О^p_1,0 / О^p₀

О^p_1,0- фактичний обсяг реалізованої продукції за звітний рік в цінах базисного року;

О^p₀- обсяг реалізованої продукції базисного року.

К₂ = S_1,0/S₀

S_1,0 - собівартість звітного року в цінах базисного року,

S₀ - собівартість базисного року.

К₁ = 53750 : 57800 = 0,9299

К₂ = 45320 : 49260 = 0,92

DР₁ = 8540 х 0,0200 – 8540 = - 600 тис. грн.

DР₁ = 8540 х 0,92 – 8540 = - 680 тис. грн.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Елементи керування у формах	\|	Вплив зміни в структурі і асортименті продукції

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.