• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Лекція 4.3.

Питання 5. Взаємозв’язок між балансом і рахунками

Після відображення останньої господарської операції рахунки закривають, тобто підраховують обороти з рахунка й виводять кінцеве сальдо. На підставі кінцевого сальдо складають баланс на кінець звітного періоду. Дебетові залишки на рахунках – це актив балансу, кредитові залишки – це пасив балансу.

Взаємозв’язок між бухгалтерським балансом і рахунками полягає у наступному:

1. На підставі вступного балансу відкриваються в такий спосіб рахунки: статті активу записують як початкове дебетове сальдо активних рахунків, а статті пасиву – як початкове сальдо пасивних рахунків.

2. Упродовж звітного періоду на рахунках відображають господарські операції способом подвійного запису. Що зумовлює рівність дебетового та кредитового оборотів і збереження рівності Активу та Пасиву.

3. На підставі кінцевих залишків на рахунках складають баланс на кінець звітного періоду: рахунки з кінцевим дебетовим сальдо формують актив балансу, рахунки з кінцевим кредитовим сальдо формують пасив балансу.

Схематично взаємозв’язок між балансом і рахунками виглядає так:

Баланс РахункиБаланс

Питання 6. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Наприкінці звітного періоду дані поточного бухгалтерського обліку підлягають узагальненню, яке здійснюється шляхом складання оборотної відомості та балансу та має за мету перевірку правильності облікових записів.

Оборотна відомість є способом узагальнення залишків і оборотів за рахунками у звітному періоді (місяць), а також засобом взаємозв’язку між рахунками і балансом, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотні відомості складаються як за синтетичними, так і аналітичними рахунками.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками - це зведення оборотів та залишків за всіма синтетичними рахунками за звітний період.

Види оборотних відомостей за синтетичними рахунками:

- проста (побудована за контокорентною формою);

- шахова (побудована за принципом шахової дошки, широко використовується при побудові облікових регістрів).

Форма простої оборотної відомості – контокорентна, яка включає послідовно (табл. 1):

- назву синтетичних рахунків;

- початкове сальдо за Д-т або К-т;

- обороти за дебетом;

- обороти за кредитом;

- кінцеве сальдо за Д-т або К-т;

- за кожною графою показують підсумки.

Оборотна відомість має контрольне значення, яке ґрунтується на трьох парах рівних підсумків:

1. Підсумок початкових дебетових сальдо з рахунків дорівнює підсумку початкових кредитових сальдо з рахунків, що зумовлено рівністю підсумків активу та пасиву балансу.

2. Підсумок дебетового обороту з усіх рахунків дорівнює підсумку кредитового обороту з усіх рахунків, що зумовлено застосуванням способу подвійного запису.

3. Підсумок кінцевих дебетових сальдо з рахунків дорівнює підсумку кінцевих кредитових сальдо з рахунків, що зумовлено двома попередніми рівностями.

Про наявність помилок в облікових записах свідчать порушення будь-якої з трьох пар рівностей.

Дані оборотної відомості за синтетичними рахунками про Д-т та К-т залишки є балансом – брутто, або оборотним балансом.

Проста оборотна відомість використовується для аналізу й оцінки загальних змін у складі майна, капіталу та зобов’язань підприємства.

Рахунки шахової оборотної відомості (табл. 2) записують двічі в одній і тій же послідовності: по вертикалі й горизонталі, за дебетом і за кредитом. Сума в клітинці шахової оборотної відомості показує, який рахунок дебетується, а який кредитується. Обороти за кожним рахунком деталізуються відповідно до кореспонденції. Це порівняно з простою оборотною відомістю дає ширшу картину змін господарських засобів та процесів, що відбулися. У шаховій оборотній відомості можуть бути наведені залишки (сальдо) на початок і кінець місяця, що істотно поліпшує її обліково-аналітичні можливості.

Таблиця 1

ОБОРОТНА ВІДОМІСТЬ ЗА СИНТЕТИЧНИМИ

РАХУНКАМИ ЗА ІІІ КВАРТАЛ ц.р.

(проста)

Використання шахової оборотної відомості в практиці бухгалтерського обліку залежить від рівня автоматизації обліково-аналітичних робіт. За великої кількості рахунків і господарських операцій при ручній обробці даних вона стає громіздкою, погіршується її наочність і аналітичність. Істотно поліпшується якість і аналітичність шахової оборотної відомості при застосуванні ПЕОМ.

Таблиця 2

ОБОРОТНА ВІДОМІСТЬ ЗА СИНТЕТИЧНИМИ

РАХУНКАМИ ЗА ІІІ КВАРТАЛ ц.р.

(шахова)

К-т   Д-т	Сальдо початкове	Основні засоби	Запаси	НЗВ	…	Оборот за дебетом	Сальдо кінцеве
Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основні засоби							…
Запаси							…
НЗВ							…
Каса							…
…						…	…	…	…
Оборот за кредитом	х	х	…..	…..	……	…..		х	х
Сальдо			х	х	х	х	х

Питання для самоконтролю за лекцією 4.3.

1. В чому полягає взаємозв’язок між бухгалтерським балансом і рахунками?

2. На яку дату дані поточного обліку підлягають узагальненню?

3. Яким чином здійснюється узагальнення даних поточного обліку?

4. Дайте визначення оборотної відомості.

5. За якими рахунками складаються оборотні відомості?

6. Дайте визначення оборотної відомості за синтетичними рахунками.

7. Назвіть види оборотних відомостей за синтетичними рахунками.

8. Охарактеризуйте форму простої оборотної відомості.

9. Яким чином визначається наявність помилок в облікових записах в оборотній відомості?

10. Чому просту оборотну відомість за синтетичними рахунками називають «баланс-брутто»?

11. Для яких цілей використовується проста оборотна відомість?

12. Якою є форма шахової оборотної відомості?

13. В чому полягають переваги і недоліки шахової оборотної відомості?

Вправи для самостійної роботи

Вправа 1. Серед перелічених рахунків виберіть активні й па­сивні: "Основні засоби", "Витрати на збут", "Короткострокові по­зики", "Знос основних засобів", "Статутний капітал, "Розрахунки з постачальниками, "Каса", "Виробничі запаси", "Відстрочені по­даткові активи", "Розрахунки за виданими авансами", "Розрахун­ки за податками", "Розрахунки з підзвітними особами", "Доходи майбутніх періодів", "Додатковий капітал", "Витрати майбутніх періодів", "Розрахунки за одержаними авансами".

Вправа 2.Початкове сальдо за рахунком "Виробничі запаси" ста­новить 50 грн. За звітний період було оприбутковано на склад запаси вартістю 200 грн. Відпущено у виробництво запаси на суму 230 грн.

Необхідно побудувати рахунок, відобразити початкове сальдо, проведені операції та кінцеве сальдо.

Вправа 3. Для наведених господарських операцій зазначте ко­респондуючі рахунки:

- придбано вантажний автомобіль за готівку;

- для виплати заробітної плати надійшла готівка в касу;

- виплачено заробітну плату працівникам;

- оприбутковано від постачальників матеріали;

- видано готівку підзвітній особі;

- одержано безоплатно малоцінні та швидкозношувані матеріали;

- нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва.

Читайте також:

1. Блок 3.2. Лекція 9. Небезпеки техногенного характеру
2. Вид заняття: лекція
3. Вид заняття: лекція
4. Вид заняття: лекція
5. Вид заняття: лекція
6. Вид заняття: лекція
7. Вступна лекція
8. Вступна лекція 1. Методологічні аспекти технічного регулювання у
9. Заняття . Лекція № .
10. Заняття 10. Лекція № 8
11. Заняття 12. Лекція №9.
12. Заняття 13. Лекція №10.

Переглядів: 946