• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Виникнення різниці в оцінках

У результаті розбіжності дат відображення доходів і витрат у бухгалтерському і податковому обліку виникають тимчасові різниці. Тимчасова різниця- це різниця між оцінкою активу і зобов'язання за даними фінансової звітності і відповідно податковою базою цього активу чи зобов'язання.

Тимчасова різниця буває двох видів:

1 Тимчасова різниця, що підлягає оподатковуванню. Іншими словами,
це тимчасова різниця, що буде включена в податковий прибуток (збиток) і
підлягати оподатковуванню в майбутніх періодах, тобто в даному звітному
періоді поточний податок на прибуток нижче бухгалтерського й у майбутньому
підлягає «донарахуванню».

Найбільш типовим прикладом такої різниці є сума виданого авансу, що включена у валові витрати в момент перерахування і, отже, зменшила оподатковуваний прибуток звітного періоду. У бухгалтерському обліку сума авансу буде визнана витратами тільки в момент одержання придбаного товару покупцем, тому що витрати визнаються витратами визначеного періоду одночасно з визнанням доходу, для одержання якого вони здійснені (п. 7 П(С)БО 16).

2 Тимчасова різниця, що підлягає вирахуванню. Це тимчасова різниця,
що приводить до зменшення податкового прибутку (збільшенню податкового
збитку) майбутніх періодів.

Як приклад можна привести отриманий аванс, що включений у валові доходи і, отже, збільшив оподатковуваний прибуток звітного періоду. У бухгалтерському обліку сума такої передоплати буде визнана доходом у момент відвантаження товару покупцю, оскільки доход визнається в момент збільшення активу чи зменшення зобов'язання (п. 5 П(С)БО 15).

Постійна різниця- різниця між податковим прибутком (збитком) і обліковим прибутком (збитком) за визначений період, що виникає у звітному

періоді і не анулюється в наступних звітних періодах. Іншими словами, це різниця між податковим і бухгалтерським прибутком, що ніколи не буде погашена.

Яскравий приклад постійної різниці - сума визнаних економічних санкцій (штрафи, пені, неустойки) за недотримання підприємством законодавства й умов договору. Така постійна різниця враховується у склад інших витрат операційної діяльності, відображається на субрахунку 948 і ніколи не попадає у валові витрати в податковому обліку і, відповідно, не зменшить податок на прибуток.

Постійні різниці можуть збільшувати чи зменшувати як оподатковуваний, так і бухгалтерський прибуток. Але незалежно від цього, якщо у звітному періоді мають місце тільки постійні різниці, за дебетом субрахунку 981 відображають суму податку на прибуток, нарахованого за даними податкового обліку.

Читайте також:

1. XVII ст.). Виникнення козацтва.
2. Безпосередньо збутові ризики та причини їх виникнення
3. Біохімічна гіпотеза виникнення життя.
4. Біохімічні чинники виникнення втоми при виконанні короткочасних вправ максимальної і субмаксимальної потужності
5. Бюджетний дефіцит як економічне явище та причини його виникнення
6. Бюджетний дефіцит, його суть, причини виникнення та джерела фінансування
7. Бюджетний дефіцит: причини виникнення та можливі джерела покриття
8. Велика депресія 1929–1933 рр. і економічний розвиток країн у 30-х рр. ХХ ст. Виникнення кейнсіанства
9. Види і теорії сну. Повільний і швидкий сон. Механізм виникнення сну.
10. Види та причини виникнення надзвичайних ситуацій техногенного характеру
11. Вимірювання різниці фаз
12. Вимоги нормативних документів щодо термінів подачі інформації про виникнення НС та її медико-санітарні наслідки.

Переглядів: 608