ГРУПУВАННЯ ПАСИВІВ ПІДПРИЄМСТВА

ГРУПУВАННЯ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА

Аналіз ліквідності балансу

Оцінювання ліквідності

У бухгалтерському балансі активи групуються за ступенем зростання їх ліквідності, а зобов’язання розміщені в міру скорочення термінів їх погашення.

Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні активів, згрупованих за рівнем їхнього ліквідності із зобов’язаннями, згрупованими за строками їхнього погашення.

Залежно від рівня ліквідності активи підприємства поділяються на групи (табл. 5.1).

Таблиця 5.1

Групи	Умовне позна- чення	Сума рядків балансу	Характеристика
Високо- (абсолютно) ліквідні	А1	р. 220 +… + р. 240	Грошові кошти і поточні фінансові інвестиції
Швидко- ліквідні	А2	р. 150 + … + р.210	Отримані векселі, дебіторська заборгованість, яка буде погашена за умовами договорів
Повільно- ліквідні	А3	р. 100 +… + р. 140 + + р. 250 + + р. 270	Запаси (виробничі запаси, готова продукція, незавершене виробництво); дебіторська заборгованість (платежі по якій очікується не раніше ніж через 12 місяців після звітної дати); витрати майбутніх періодів, у тій частині, яка підлягає списанню протягом менше ніж 12 місяців; інші оборотні активи (зокрема, дебіторська заборгованість, строк сплати якої минув)

Групи	Умовне позна- чення	Сума рядків балансу	Характеристика
Важко- ліквідні	А4	р.080	Необоротні активи, які передбачено використовувати більше ніж один рік (або операційний цикл, якщо він перевищує рік), а також дебіторська заборгованість, що знаходиться у важкому фінансовому стані; запаси готової продукції, що не мають попиту; витрати майбутніх періодів, які підлягають списанню протягом більше ніж 12 місяців, та ін.

Групування зобов’язань підприємства за строками їх погашення наведено в табл. 5.2.

Таблиця 5.2

Групи	Умовне позна- чення	Сума рядків балансу	Характеристика
Найбільш термінові	П1	р. 530 + … + р. 610	Кредиторська заборгованість та поточні зобов’язання за розрахунками
Коротко- строкові	П2	р. 500 + … + р. 520 + + р. 630	Короткострокові кредити та інші позикові кошти, що підлягають погашенню протягом 12 місяців, в т. ч. доходи майбутніх періодів та векселі видані
Довгостро- кові	П3	р. 480	Довгострокові зобов’язання; доходи майбутніх періодів, у частині понад 12 місяців
Постійні (стійкі)	П4	р. 380 + + р. 430	Зобов’язання перед власниками з формування власного капіталу; забезпечення наступних витрат і платежів

Для проведення аналізу ліквідності балансу необхідно:

1) статті активу згрупувати за ступенем їхньої ліквідності і

розмістити в порядку зменшення ліквідності:

— високоліквідні активи (А1);

— швидко ліквідні (А2);

— повільно ліквідні (А3);

— важко ліквідні (А4);

2) статті пасиву згрупувати за строками їхнього пога-

шенняі розмістити в порядку збільшення цих строків:

— найтерміновіші зобов’язання (П1);

— короткострокові пасиви (П2);

— довгострокові пасиви (П3);

— постійні (стійкі) пасиви (П4);

2) порівняти суми в розрізі наведених груп за активом і па-

сивом балансу; баланс вважається ліквідним, якщо викону-

ються такі умови:

A1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≥ П4.

Якщо на підприємстві виконуються перші три умови, то, виходячи з «балансу» активу і пасиву, остання нерівність системи (за четвертою групою) буде забезпечена «автоматично».

У разі якщо одна або декілька нерівностей системи мають протилежний знак порівняно з оптимальним варіантом, ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.

Порівняння найбільш ліквідних коштів (A1) і швидколіквідних активів (А2) з найтерміновішими зобов’язаннями (П1) і короткостроковими пасивами (П2) дозволяє оцінити поточну ліквідність.

Порівняння ж активів, що повільно реалізуються, з довгостроковими і постійними пасивами відображає перспективну платоспроможність.

Для комплексного оцінювання ліквідності балансу в цілому

визначається загальний показник ліквідностіза формулою

А1*ПВА1+А2*ПВА2 +А3*ПВА3 ,

П1*ПВП1+П2*ПВП2 +П3*ПВП3

де ПВА та ПВП — частка відповідних груп активів та пасивів у їхнього загальному підсумку.

Загальний показник ліквідності балансу показує відношення суми усіх платіжних засобів до суми всіх платіжних зобов’язань з урахуванням їхньої ліквідності. Цей показник дає змогу порівнювати баланси підприємств за різні періоди, баланси різних підприємств та визначати найбільш ліквідні баланси.

Порівняння балансів ліквідності за кілька періодів надає інформацію про тенденції зміни фінансового стану підприємства.

Згрупований баланс для оцінювання його ліквідності, представлений у табл. 5.3.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Поняття про ліквідність та платоспроможність	\|	Показники ліквідності

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.078 сек.