• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Особливості криміналістичної характеристики і розслідування податкових злочинів

Об'єктом злочинного посягання даного виду є суспільні податкові відносини, які виникають у процесі економічної діяльності і покликані сприя­ти нормальному функціонуванню податкової системи держави.

Розслідування злочинів

Під час розслідування ухилень від сплати податків необхідно встановити низку обставин.

1. Факт ухилення від сплати податків.

2. Відомості про суб'єкта підприємницької діяльності (наймену­вання, місцезнаходження, вид діяльності, структура, його цілі й зав­дання).

3. Підстави і дотримання встановленого порядку реєстрації суб'єкта господарської діяльності.

4. Дотримання порядку, встановленого для реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності у територіальних органах податкової адміністрації та інших установах.

5. Відповідність діяльності, що виконується господарюючим суб'єктом, статуту.

6. Відомості про майно підприємства, наявність розрахункових рахунків в установах банку і рух грош коштів.

7. Характер і зміст операцій, що виконуються.

8. Місце, час, мета, спосіб злочинної діяльності.

9. Звітний період, за який вчинено ухилення від сплати податків.

10. Розмір прихованих доходів (прибутків) і несплачених по­датків, інших платежів по окремих звітних періодах, видах податків, загальний розмір спричинених державі матеріальних збитків та інші.

При порушенні справ про ухилення від сплати податків мож­ливі дві групи слідчих ситуацій.

До першої належать ситуації, при яких початкові дані про вчи­нений злочин отримані: а) внаслідок проведеної документальної перевірки працівниками територіальної податкової адміністрації; б) внаслідок оперативно-розшукових заходів підрозділів податкової міліції; в) внаслідок спільних заходів податкової міліції та відділу документальних перевірок територіальної податкової адміністрації.

До другої групи входять ситуації, в яких інформація про вчи­нення злочинів отримана внаслідок розслідування інших злочинів.

Вирішення вказаних завдань можливо шляхом проведення комплексу слідчих дій та оперативно-розшукових заходів:

1) допиту ревізора, який проводив документальну перевірку фінансово-господарської діяльності суб'єкта, для з'ясування змісту та результатів перевірки;

2) виїмки та огляду документів (письмових, інформації на магнітних носіях);

3) допиту посадових осіб, відповідальних за обчислення, сплату податків та своєчасне подання декларацій та розрахунків податків;

4) обшуку за місцем проживання і роботи посадових осіб об'єкту, що перевіряється;

5) накладення арешту на вклади та майно з метою забезпечен­ня можливої конфіскації та відшкодування спричинених матеріаль­них збитків;

6) припинення операцій з використання грошових коштів, що знаходяться на розраху рахунку підприємства;

7) допиту свідків (осіб, які тією чи іншою мірою брали участь у здійсненні фінансово-господарських операцій, посадових осіб, з якими підприємство здійснювало економічні взаємовідносини);

8) допиту посадових осіб органів Державної податкової адмі­ністрації, що здійснювали контроль за діяльністю господарюючого суб'єкта, а також проводили документальні перевірки;

9) очної ставки;

10) оперативно-розшукових заходів для виявлення матеріаль­них цінностей та грошових коштів, які належать посадовим осо­бам, підприємствам, що перевіряються, встановлення осіб, які пе­реховуються від слідства.

У необхідних випадках доручається проведення додаткової та повторної документальної перевірки фінансово-господарської діяль­ності господарюючих суб'єктів, з якими підприємство, що пере­віряється, вступало у взаємовідносини; призначення відповідних судових експертиз (економіко-податкової, бухгалтерської та ін.).

Слідча ситуація у разі, коли інформація про факт ухилення від сплати податків отримана внаслідок розслідування інших злочинів, відрізняється від вказаних вище ситуацій тим, що вона має елемент раптовості, який особливо важливо використовувати в умовах обмеженого обсягу доказової інформації.

Основними завданнями, що випливають з даної ситуації, є ви­явлення, витребування, вилучення необхідних документів первин­ного обліку, бухгалтерських реєстрів та інших документів як інфор­мації про вчинений злочин.

Основи методики розслідування злочинів,

Читайте також:

1. I. Особливості аферентних і еферентних шляхів вегетативного і соматичного відділів нервової системи
2. IV. Відмінність злочинів від інших правопорушень
3. V. Поняття та ознаки (характеристики) злочинності
4. VI.3.3. Особливості концепції Йоганна Гайнріха Песталоцці
5. VI.3.4. Особливості концепції Йоганна Фрідриха Гербарта
6. А. Особливості диференціації навчального процесу в школах США
7. Агітація за і проти та деякі особливості її техніки.
8. Аграрне виробництво і його особливості
9. Аграрне право як галузь права, його історичні витоки та особливості.
10. Акустичні характеристики порід
11. Алгоритм планування податкових платежів. Вибір оптимального варіанту оподаткування та сплати податків.
12. Аналіз юридичних складів злочинів, що пов’язані з порушенням чинних на транспорті правил та в пошкоджені магістральних трубопроводів

Переглядів: 581