Студопедия
Новини освіти і науки:
МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах


РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання


ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ"


ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ


Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків


Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні


Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах


Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами


ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ


ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів



Приклад 16.

Допоміжні розрахунки

Приклад 15.

Облік операцій при ввезенні давальницької сировини замовником на митну територію України і вивезенні готової продукції, виготовленої з неї.

а) розрахунки за виконану роботу проводяться в грошовій формі

1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD. Собівартість послуг з переробки 35000 грн.

3. Ввізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

– 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;

– 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

– 5,42 грн./USD — на момент надходження валютних коштів на рахунок.

1) сума ввізного мита — (10000 USD ´ 5,45 грн./USD) ´ 10% = 5450 грн.

2) сума ввізного ПДВ — (10000 USD ´ 5,45 грн./USD + 5450 грн.) ´ 20% = 11990 грн.

3) загальна сума, оформлена простим податковим векселем:

11990 грн. + 5450 грн. = 17440 грн.

 

№ з/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума, грн. Подат-ковий облік
Дебет Кредит
Ввезення давальницької сировини іноземного замовника
Оплачено митний збір за митне оформлення при ввезенні давальницької сировини ВВ
Віднесено на витрати оплачені митні збори  
Взято на облік простий податковий вексель, зареєстрований в податковому органі    
Оприбутковано давальницьку сировину    
Вивезення готової продукції, виготовленої з давальницької сировини
Оплата митного оформлення при вивозі готової продукції ВВ
Віднесено на витрати на збут оплачені митні збори  
Списано з позабалансового рахунку вартість давальницької сировини    
Погашено податковий вексель    
Оплата за послуги по переробці сировини
Відображено дохід від реалізації послуг після підписання Акта виконаних робіт (8000$ ´ 5,47 грн./$) ВД
Відображено затрати на переробку сировини 20, 66, 65, 13  
Відображено собівартість виконаної послуги  
Надійшла оплата за переробку давальницької сировини (8000$ ´ 5,42 грн./$)  
Відображено витрати від валютної курсової різниці  
Визначення фінансового результату
Віднесено на фінансовий результат дохід від наданих послуг  
Віднесено на фінансовий результат собівартість наданих послуг  
Віднесено на фінансовий результат митні збори, оплачені при ввезенні  
Віднесено на фінансовий результат митні збори, оплачені при вивезенні  
Віднесено на фінансовий результат витрати від валютної курсової різниці  
                 

 

 

б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною

1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000USD. Собівартість послуг з переробки 35000 грн.

3. Ввізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

– 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;

– 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт.

– 5,55 грн./USD — на момент вивезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки

1) сума ввізного мита — (100000USD ´ 5,45грн./USD) ´ 10% = 54500 грн.

2) сума ввізного ПДВ — (100000USD ´ 5,45грн./USD + 54500грн.) ´ 20% =
= 119900 грн.

3) загальна сума, оформлена векселем — 10900грн.+ 5450грн. = 174400 грн.

4) сума ввізного мита, нарахованого на сировину, яка підлягає передачі виконавцю як оплата за надані послуги: (8000USD ´ 5,55грн./USD) ´ 10% = 4440 грн.

5) сума ввізного ПДВ нарахованого на сировину яка підлягає передачі виконавцю як оплата за надані послуги: (8000USD ´ 5,55грн./USD + 4440) ´ 20% = 9768 грн.

Слід відзначити, що вантажна митна декларація на ввезення давальницької сировини, якою здійснюється оплата за надані послуги з переробки, оформляється датою, коли з території України вивозиться готова продукція. Ввізне ПДВ та мито розраховується від митної вартості сировини за курсом, який діяв на день оформлення ввізної митної декларації.

 

№ з/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума, грн. Подат­ко­вий облік
Дебет Кредит
Ввезення давальницької сировини іноземного замовника
Оплачено митний збір за митне оформлення при ввезенні давальницької сировини ВВ
Віднесено на витрати оплачені митні збори  

 

Взято на облік простий податковий вексель, зареєстрований в податковому органі    
Оприбутковано давальницьку сировину    
Вивезення готової продукції, виготовленої з давальницької сировини
Оплата митного оформлення при вивезенні готової продукції ВВ
Віднесено на витрати збуту оплачені митні збори  
Списано з позабалансового рахунку вартість давальницької сировини    
Погашено податковий вексель    
Оплата за послуги по переробці сировини
Відображено дохід від реалізації послуг після підписання Акту виконаних робіт (8000$ ´ 5,47 грн./$) ВД
Відображено затрати на переробку сировини 20, 66, 65, 13  
Відображено собівартість виконаної послуги  
Оприбутковано сировину, якою оплачується послуга* ВВ
Здійснено взаємозарахування заборгованостей  
Оплачено ввізне мито при ввезенні сировини, яка підлягає передачі за виконані послуги ВВ
Сума ввізного мита включена у первинну вартість сировини  
Оплачено суму ввізного ПДВ  
Включено до податкового кредиту суму сплаченого ПДВ після отримання ВМД  
Визначення фінансового результату
Віднесено на фінансовий результат доходи  
Віднесено на фінансовий результат собівартість  
Віднесено на фінансовий результат митні збори оплачені при ввезенні  
Віднесено на фінансовий результат митні збори оплачені при вивезенні  

 

в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією

Коли оплата за виконані послуги проводиться готовою продукцією, яка виготовлена виконавцем з попередньо ввезеної давальницької сировини, то при вивезенні готової продукції вантажна митна декларація оформляється на повну суму такої готової продукції, а на вартість готової продукції, яка підлягає оплаті за виконану послугу, оформляється ввізна вантажна митна декларація без фактичного ввезення продукції.


Читайте також:

  1. Абсолютні синоніми (наприклад, власне мовні й запозичені) в одному тексті ділового стилю вживати не рекомендується.
  2. Алгоритм однофакторного дисперсійного аналізу за Фішером. Приклад
  3. Базові та прикладні класифікації
  4. В чому полягає явище тунелювання через потенціальний бар’єр, наведіть приклади.
  5. Визначення і приклади
  6. Врахування витраті втрат електроенергії. Приклад складання електробалансу.
  7. Головною метою наукової діяльності в системі вищої освіти повинен стати розвиток фундаментальних та приклад­них досліджень.
  8. Деякі приклади застосування ППП
  9. Дієслова з префіксом дис-виражають значення ліквідації дії, названої безпрефіксним дієсловом, наприклад: гармонізувати – дисгармонізувати, асоціювати – дисасоціювати.
  10. Для одиничного і дрібносерійного виробництва норма витрати визначається як укрупнена, наприклад, на 1000 станко-годин роботи даного виду роботи устаткування
  11. Додаток И - Приклад виконання ремонтного креслення деталі
  12. Етикет – (прикріплювати) установлений порядок поведінки в товаристві, певному оточенні, наприклад, придворний етикет, дипломатичний етикет.




Переглядів: 410

<== попередня сторінка | наступна сторінка ==>
Терміни проведення товарообмінних (бартерних) операцій. | 

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

  

© studopedia.com.ua При використанні або копіюванні матеріалів пряме посилання на сайт обов'язкове.


Генерація сторінки за: 0.011 сек.