Витрати операційної діяльності як складова об’єкта оподаткування податком на прибуток

№ з/п	Вид витрат	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
	Собівартість виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)
1.1	- прямі матеріальні витрати
1.2	- прямі витрати на оплату праці
1.3	- амортизація виробничих ОЗ та НА, що прямо пов’язані з виробництвом		131, 133
1.4	- вартість придбаних послуг, що пов’язані з виробництвом
1.5	- інші прямі витрати, плата за оренду земельних паїв, витрати по придбанню електроенергії
	Загальновиробничі витрати
1.6	- витрати на управління виробництвом, зокрема з/п апарату управління цеху, нарахування на з/п службові відрядження, їх обов’язкове медичне страхування		661, 65, 372
1.7	- амортизація виробничих ОЗ та НА загальновиробничого призначення		131, 133
1.8	- комунальні послуги, оренда, ремонт та страхування приміщення та обладнання цеху
1.9	- витрати на охорону праці та техніку безпеки		661,65,631
1.10	- витрати пов’язані зі системою якості
	Витрати банківських установ
2.1	- % за кредитно-депозитними операціями
2.2	- комісійні витрати
2.3	- інші витрати, що виникають у процесі банківського обслуговування		312, 631
	Адміністративні витрати
3.1	- загально корпоративні витрати		22, 631, 661
3.2	- службові відрядження адмінперсоналу		372, 661, 65
3.3	з/п адмінперсоналу
3.4	Утримання НА загальногосподарського призначення (амортизація, ремонот)		131, 207, 631
3.5	- послуги із забезпеченням господарської діяльності (консультаційні, аудиторські, комунальні прислуги, зв'язок)
3.6	- регулювання судових спорів
3.7	- плата за розрахунково-касове обслуговування
3.8	- витрати на інформаційне забезпечення: придбання літератури, вартість Інтернет послуг
	Витрати на збут
4.1	- списання тари та пакувальних матеріалів
4.2	- з/п продавців, торгових агентів, працівників відділу збуту
4.3	- витрати на рекламу та дослідження
4.4	- відрядження працівників, задіяних в процесі збуту та реалізації
4.5	- витрати на транспортування продукції відповідно до умов договору
4.6	- витрати на гарантійний ремонт		207, 201, 631
	Інші операційні витрати
5.1	- витрати від операційної курсової різниці
5.2	- амортизацію наданих в операційну оренду ОЗ
5.3	- внесені відповідно до державних рішень кошти в страхових резерв

Крім зазначених операційних витрат, до складу витрат відносяться фінансові витрати та інші витрати звичайної діяльності.

Амортизація.

Відповідно до ст. 144 Податкового кодексу амортизації підлягають:

- витрати на придбання та/або самостійне виготовлення необоротних активів використання в господарської діяльності;

- витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, що перевищують 10 відсотків сукупності балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного року;

- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом;

- капітальні інвестиції, отримані платником податку з бюджету, у вигляді цільового фінансування на придбання об’єкта інвестування за умови визначення доходів пропорційно сумі нарахованої суми амортизації по такому об’єкту;

- сума переоцінки вартості основних засобів (проведеної відповідно до ст. 146 ПКУ);

- вартість безоплатно отриманих об’єктів енергопостачання, газо- і тепло забезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж, побудованих споживачами на вимогу спеціалізованих експлуатуючих підприємств згідно з технічними умовами на приєднання до вказаних мереж або об’єктів.

Не підлягають амортизації:

1) та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:

- утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

- ліквідацію основних засобів;

- придбання (виготовлення) сценічно-постановочних предметів вартістю до 5 тисяч гривень театрально-видовищними підприємствами – платниками податку;

- витрати на виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм.

- вартість гудвілу;

- витрати на придбання / виготовлення невиробничих ОЗ тощо.

2) та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування:

- витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання та збереження бібліотечних і архівних фондів;

- витрати бюджетів на будівництва та утримання автомобільних доріг загального користування;

- витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду України, а також бібліотечного фонду, що формується та утримується за рахунок бюджетів;

- вартість гудвілу;

- витрати на придбання / самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів.

Амортизація необоротних активів нараховується з урахуванням регламентованої ПКУ класифікації за групами (табл. 3).

Таблиця 3

Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів та мінімально допустимі строки їх корисного використання (МДСКВ)

Групи	МДСКВ (роки)
Група 1 – земляні ділянки	не амортизується
Група 2 – капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язані з будівництвом
Група 3 – будівлі,
Споруди,
Передавальні пристрої
Група 4 – машини та обладнання
З них:
Електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов’язані з ними засобами зчитування або друку інформації, пов’язані з ними комп’ютерні програми, інші інформаційні системи, вартість яких перевищує 2500 гривень
Група 5 – транспортні засоби
Група 6 – інструменти, прилади, інвентар (меблі)
Група 7 - тварини
Група 8 – багаторічні насадження
Група 9 – інші основні засоби
Група 10 – бібліотечні фонди	-
Група 11 – малоцінні необоротні матеріальні активи	-
Група 12 – тимчасові (нетитульні) споруди
Група 13 – природні ресурси	Не амортизуються
Група 14 – інвентарна тарв
Група 15 – предмети прокату
Група 16 – довгострокові біологічні активи

Строки нарахування амортизації нематеріальних активів, затвердженні ПКУ, наведено в таблиці 4

Таблиця 4

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Доходи як складова об’єкта оподаткування податком на прибуток	\|	Групи нематеріальних активів та строк дії права користування

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.012 сек.