Студопедия
Новини освіти і науки:
МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах


РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання


ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ"


ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ


Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків


Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні


Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах


Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами


ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ


ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів



Витрати операційної діяльності як складова об’єкта оподаткування податком на прибуток

№ з/п Вид витрат Кореспонденція рахунків
Дт Кт
Собівартість виготовлених та реалізованих товарів (робіт, послуг)
1.1 - прямі матеріальні витрати
1.2 - прямі витрати на оплату праці
1.3 - амортизація виробничих ОЗ та НА, що прямо пов’язані з виробництвом 131, 133
1.4 - вартість придбаних послуг, що пов’язані з виробництвом
1.5 - інші прямі витрати, плата за оренду земельних паїв, витрати по придбанню електроенергії
  Загальновиробничі витрати    
1.6 - витрати на управління виробництвом, зокрема з/п апарату управління цеху, нарахування на з/п службові відрядження, їх обов’язкове медичне страхування 661, 65, 372
1.7 - амортизація виробничих ОЗ та НА загальновиробничого призначення 131, 133
1.8 - комунальні послуги, оренда, ремонт та страхування приміщення та обладнання цеху
1.9 - витрати на охорону праці та техніку безпеки 661,65,631
1.10 - витрати пов’язані зі системою якості    
Витрати банківських установ
2.1 - % за кредитно-депозитними операціями
2.2 - комісійні витрати
2.3 - інші витрати, що виникають у процесі банківського обслуговування 312, 631
Адміністративні витрати
3.1 - загально корпоративні витрати 22, 631, 661
3.2 - службові відрядження адмінперсоналу 372, 661, 65
3.3 з/п адмінперсоналу
3.4 Утримання НА загальногосподарського призначення (амортизація, ремонот) 131, 207, 631
3.5 - послуги із забезпеченням господарської діяльності (консультаційні, аудиторські, комунальні прислуги, зв'язок)
3.6 - регулювання судових спорів
3.7 - плата за розрахунково-касове обслуговування
3.8 - витрати на інформаційне забезпечення: придбання літератури, вартість Інтернет послуг
Витрати на збут
4.1 - списання тари та пакувальних матеріалів
4.2 - з/п продавців, торгових агентів, працівників відділу збуту
4.3 - витрати на рекламу та дослідження
4.4 - відрядження працівників, задіяних в процесі збуту та реалізації
4.5 - витрати на транспортування продукції відповідно до умов договору
4.6 - витрати на гарантійний ремонт 207, 201, 631
Інші операційні витрати
5.1 - витрати від операційної курсової різниці
5.2 - амортизацію наданих в операційну оренду ОЗ
5.3 - внесені відповідно до державних рішень кошти в страхових резерв

 

Крім зазначених операційних витрат, до складу витрат відносяться фінансові витрати та інші витрати звичайної діяльності.

Амортизація.

Відповідно до ст. 144 Податкового кодексу амортизації підлягають:

- витрати на придбання та/або самостійне виготовлення необоротних активів використання в господарської діяльності;

- витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, що перевищують 10 відсотків сукупності балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного року;

- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом;

- капітальні інвестиції, отримані платником податку з бюджету, у вигляді цільового фінансування на придбання об’єкта інвестування за умови визначення доходів пропорційно сумі нарахованої суми амортизації по такому об’єкту;

- сума переоцінки вартості основних засобів (проведеної відповідно до ст. 146 ПКУ);

- вартість безоплатно отриманих об’єктів енергопостачання, газо- і тепло забезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж, побудованих споживачами на вимогу спеціалізованих експлуатуючих підприємств згідно з технічними умовами на приєднання до вказаних мереж або об’єктів.

Не підлягають амортизації:

1) та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:

- утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

- ліквідацію основних засобів;

- придбання (виготовлення) сценічно-постановочних предметів вартістю до 5 тисяч гривень театрально-видовищними підприємствами – платниками податку;

- витрати на виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм.

- вартість гудвілу;

- витрати на придбання / виготовлення невиробничих ОЗ тощо.

2) та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування:

- витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання та збереження бібліотечних і архівних фондів;

- витрати бюджетів на будівництва та утримання автомобільних доріг загального користування;

- витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду України, а також бібліотечного фонду, що формується та утримується за рахунок бюджетів;

- вартість гудвілу;

- витрати на придбання / самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів.

Амортизація необоротних активів нараховується з урахуванням регламентованої ПКУ класифікації за групами (табл. 3).

Таблиця 3

Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів та мінімально допустимі строки їх корисного використання (МДСКВ)

Групи МДСКВ (роки)
Група 1 – земляні ділянки не амортизується
Група 2 – капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язані з будівництвом
Група 3 – будівлі,
Споруди,
Передавальні пристрої
Група 4 – машини та обладнання
З них:  
Електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов’язані з ними засобами зчитування або друку інформації, пов’язані з ними комп’ютерні програми, інші інформаційні системи, вартість яких перевищує 2500 гривень
Група 5 – транспортні засоби
Група 6 – інструменти, прилади, інвентар (меблі)
Група 7 - тварини
Група 8 – багаторічні насадження
Група 9 – інші основні засоби
Група 10 – бібліотечні фонди -
Група 11 – малоцінні необоротні матеріальні активи -
Група 12 – тимчасові (нетитульні) споруди
Група 13 – природні ресурси Не амортизуються
Група 14 – інвентарна тарв
Група 15 – предмети прокату
Група 16 – довгострокові біологічні активи

 

Строки нарахування амортизації нематеріальних активів, затвердженні ПКУ, наведено в таблиці 4

Таблиця 4


Читайте також:

  1. II. Мотивація навчальної діяльності. Визначення теми і мети уроку
  2. III. Процедура встановлення категорій об’єктам туристичної інфраструктури
  3. IІI. Формулювання мети і завдань уроку. Мотивація учбової діяльності
  4. V. Питання туристично-спортивної діяльності
  5. V. Підриємницький дохід і прибуток
  6. Абсолютні та відності показники результатів діяльності підприємства.
  7. Аварії на пожежно-вибухонебезпечних об’єктах
  8. Аварії на радіаційно небезпечних об’єктах.
  9. Аварії на хімічно небезпечних об’єктах.
  10. Аварії на хімічно-небезпечних об’єктах та характеристика зон хімічного зараження.
  11. Автоматизація банківської діяльності в Україні
  12. Автоматизація водорозподілу на відкритих зрошувальних системах. Методи керування водорозподілом. Вимірювання рівня води. Вимірювання витрати.




Переглядів: 936

<== попередня сторінка | наступна сторінка ==>
Доходи як складова об’єкта оподаткування податком на прибуток | Групи нематеріальних активів та строк дії права користування

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

  

© studopedia.com.ua При використанні або копіюванні матеріалів пряме посилання на сайт обов'язкове.


Генерація сторінки за: 0.062 сек.