• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

ЛЕКЦІЯ 11

Тема: ПОРЯДОК СКЛАДАННЯ І УЗГОДЖЕННЯ БЮДЖЕТІВ

Мета лекції:формування знань з організації та методики бюджетного планування.

ПЛАН:

1.Характеристика методів складання бюджетів

2.Операційні і фінансові бюджети підприємства: їх характеристики і види

Відправною точкою бюджетування є розробка бюджету продаж, який передбачає запланований обсяг продажу окремих видів продукції. Складання всіх інших бюджетів базується на бюджеті продаж, тому що він визначає майбутній обсяг виробництва або закупівель товару, витрати на виробництво і на збут, рух грошо­вих коштів і т. ін. (рис.2).

Рис. 1. Взаємозв'язок бюджетів підприємства (на прикладі торговельного підпрємства.

Бюджет продажскладається на підставі прогнозу експертиз (спеціалістів - маркетологів) про можливі обсяги реалізації та рішень цін у наступному бюджетному періоді. Він включає обсяг продажу за видами продукції, ціну продажу, доход від реалізації (табл. 1).

Таблиця 1. Бюджет продаж

Бюджет продажу складається, при необхідності, з деталізацією:

- за періодами року (як правило, за місяцями);

- за видами продукції;

- за географічними зонами, регіонами, країнами;

- за продавцями (магазинами, філіями, представництвами тощо);

- за покупцями (клієнтами), каналами реалізації.

Одночасно з бюджетом продажу складають графік надходження коштів від реалізації. При цьому враховують умови розрахунків за продаж продукції в кредит (з оплатою через 30, 45 або 60 і більше днів). Наприклад, частина покупців оплачують борги протягом 30 дн. з часу відвантаження продукції, а частина - протягом 60 дн. При рівномірній реалізації продукції за місяцями графік надход­ження виручки у нашому прикладі буде таким (табл. 2).

Таблиця 2 Графік очікуваних грошових надходжень

Бюджет виробництваскладається на основі даних бюджету продаж з урахуванням зміни залишків готової продукції на поча­ток і кінець бюджетного періоду. Необхідний запас готової про­дукції визначають виходячи із запланованого обсягу продаж на­ступного періоду, очікуваної зміни попиту на продукцію, ритміч­ності надходження готової продукції з виробництва і т. ін. Обся­ги запасів готової продукції планують звичайно у відсотках від обсягу продажу наступного періоду (табл. 3).

Таблиця 3. Бюджет виробництва

*Виходячи з обсягу продаж у І кварталі наступного року (570 : 3) • 0,2 = 38.

Бюджет виробництва складають для кожного виду продукції зокрема.

Заплановані обсяги виробництва треба узгодити з виробничими можливостями (потужностями) підрозділів.

Бюджет виробництва є підставою для складання інших операційних бюджетів, пов'язаних з плануванням витрат на виробництво.

Бюджет прямих витрат праціскладають на підставі бюджету виробництва, встановлених технологічних норм витрат праці на одиницю продукції та тарифних ставок робітників відповідної кваліфікації (розряду). Розрахунки можуть виконуватися на підставі технологічних карт окремих процесів або середніх по­казників з розрахунку на одиницю продукції (табл. 4.)

Таблиця 4. Бюджет прямих витрат на оплату праці

Такі розрахунки виконують окремо з кожного виду продукції, а потім визначають загальні витрати на оплату праці.

Бюджет витрачання (використання) матеріалівпередбачає склад і кількість матеріали, необхідних для виконання виробничої програми. Норми витрат матеріалів за їх видами визначають інженери-технологи, а ціну - працівники відділу постачання, враховуючи витрати на їх заготівлю і транспортування. Сам бюджет складається за такою ж формою, як і бюджет виробництва, але в розрізі видів продукції та основних видів матеріалів (табл.5).

Таблиця 5 Бюджет використання матеріалів

Такі ж розрахунки виконують з кожного виду продукції, а потім визначають загальні потреби кожного виду матеріалів та загальні матеріальні витрати на виробництво в цілому по підприємству.

Бюджет придбання матеріалівмістить розрахунки кількості матеріалів за їх видами, яку необхідно придбати у плановому періоді, та витрати коштів на придбання матеріалів. Розрахунки базуються на потребі в матеріалах, визначеній у бюджеті вико­ристання матеріалів, та з урахуванням зміни їх залишків на по­чаток та на кінець відповідного періоду. Запаси матеріалів пла­нують за їх видами у відсотках до планової потреби у наступному бюджетному періоді, враховуючи умови постачання та особли­вості ринку. Бюджет складається з кожного виду матеріалів ок­ремо, а загальна сума витрат на придбання матеріалів визначається в цілому по підприємству. Розрахунки виконують за такою мето­дикою (табл. 6).

Таблиця 6. Бюджет придбання матеріалів

Розраховано виходячи з потреби на І квартал наступного року.

Одночасно з бюджетом придбання матеріалів складається графік оплати постачальникам за матеріали,який потім викорис­товують при плануванні руху коштів та складанні бюджетного балансу. При складанні такого графіка враховують прийнятий порядок розрахунків з постачальниками (попередня оплата, оп­лата при придбанні, купівлі в кредит з відстрочкою платежів на певну кількість днів). Розрахунки виконують аналогічно скла­данню графіка надходження коштів від реалізації (див. табл. 2).

Бюджет виробничих накладних витратскладається на основі виробничої програми (витрати на обслуговування обладнання і т. ін.), укладених угод (оренда і т. ін.), відповідних розрахунків (амортизація обладнання, енергоносії та ін.). Сума змінних ви­робничих витрат планується з розрахунку на одиницю бази розподілу (кількість продукції, витрати праці, оплата праці, відпрацьовані машино-години і т. ін.) і є прямо пропорційною обсягу діяльності у кожному періоді. Розподіл цих витрат може здійснюватися за загальною ставкою або ж окремо за їх видами (статтями).

Постійні накладні витрати можуть плануватися у рівних су­мах помісячно, а можуть бути різними за періодами року (залежно від умов виробництва та економічної ситуації). Бюджет виробни­чих накладних витрат складають у розрізі окремих статей витрат. Ставка виробничих накладних витрат може бути розрахована в середньому за рік, або у розрізі окремих періодів (табл. 7).

Таблиця 7 Бюджет виробничих накладних витрат

Бюджет собівартості виробленої готової продукціїскладають на підставі бюджетів використання матеріалів, прямої оплати праці та виробничих накладних витрат з урахуванням запланова­них залишків незавершеного виробництва на початок і кінець бюджетного періоду.

Якщо залишки незавершеного виробництва не плануються, то собівартість виготовленої продукції дорівнює сумі витрат на виробництво (табл. 8).

Таблиця 8 Бюджет собівартості виготовленої продукції

Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на підставі бюджету собівартості виготовленої продукції з урахуван­ням зміни залишків готової продукції на складі. Якщо залишки готової продукції не плануються або вони плануються в незмінно­му обсязі, то собівартість реалізованої продукції буде дорівнюва­ти собівартості виготовленої продукції (табл. 9).

Таблиця .9 Бюджет собівартості реалізованої продукції

Бюджет загальних і адміністративних витрат відображає пла­нові витрати на управління і обслуговування підприємства в цілому. Він складається шляхом об'єднання бюджетів усіх відділів управління підприємством та його господарського обслуговування. При цьому річна сума витрат може бути розподілена між окре­мими періодами рівномірно, а може плануватися виходячи з фак­тичних потреб окремих періодів. Усі ці витрати є постійними, тому їх планують у розрізі окремих статей витрат на підставі спеціальних розрахунків: штатного розкладу, договорів на комунальні послуги та оренду, амортизації необоротних активів і т. ін. (табл. 10).

Таблиця 10.Бюджет загальних і адміністративних витрат

Бюджет витрат на збут виготовленої продукції складається на базі бюджету продажів і включає змінні та постійні витрати на реалізацію.

До змінних зараховують комісійні реалізаторам та посередникам, частково витрати на рекламу тощо. Постійні витрати на збут включають оплату праці співробітників відділу збуту, орендну плату, амортизацію, витрати на відрядження тощо. Змінні вит­рати планують з розрахунку на обсяг реалізації, а постійні - загальною сумою (табл. 11).

Таблиця 11. Бюджет витрат на збут

На підставі наведених вище операційних бюджетів можна скласти бюджетний звіт про фінансові результати- проформу звітності, складену до початку звітного періоду. На підставі цьо­го бюджету визначають дуже багато важливих економічних і фінансових показників: очікуваний прибуток, суму податку з прибутку, можливі виплати дивідендів, фінансування капіталь­них вкладень і т. ін. (табл. 12).

Таблиця 12 Бюджетний звіт про фінансові результати

Окремі показники цього бюджету можуть бути деталізовані за періодами року.

Бюджет коштів - це план грошових надходжень і платежів наступного періоду. Він складається на підставі операційних бюджетів після визначення доходів і витрат, що мають грошовий характер. Для цього із загальної суми витрат виключають негро­їдові (такі як амортизація і т. ін.), з яких не треба сплачувати гроші. Особливу увагу приділяють тим витратам і доходам, які сплачуються або надходять не в тому періоді, коли нараховуються і відображаються в обліку (доход від реалізації продукції, вит­рати на придбання сировини, оплата праці, відсотки за позика­ми і векселями, податки тощо). Для таких витрат і доходів склада­ють спеціальні графіки грошових надходжень і видатків, один з яких наведено у табл. 2. Аналогічно складають інші графіки, виходячи з прийнятих умов і порядку розрахунків (табл. 13).

Таблиця 13 Графік очікуваних грошових видатків на оплату праці

*При дворазовій виплаті зарплати за місяць 5/6 нарахованої суми ви­дається у поточному кварталі, а 1/6 (півмісячна зарплата) - у наступному періоді.

На підставі виконаних розрахунків та складених графіків гро­шових надходжень і виплат складають бюджет коштів (табл. 14).

Таблиця 14. Бюджет коштів

Бюджетний звіт про фінансовий станпідприємства на кінець року (бюджетний баланс) складається на підставі балансу на по­чаток року, бюджетів операційних витрат і доходів, коштів і фінан­сування капітальних вкладень. Так, первинна вартість основних засобів визначається додаванням до їх вартості на початок року вартості запланованого придбання основних засобів (з бюджету капітальних вкладень або бюджету коштів) та віднімання суми запланованого списання (вибуття) основних засобів. Сума зносу (амортизації) основних засобів на кінець року визначається до­даванням до суми зносу на початок року нарахованої за рік амортизації (із бюджетів виробничих накладних витрат, загальних і адміністративних витрат та витрат на збут) і відніманням суми зносу запланованих до списання основних засобів.

Аналогічно визначаються залишки за іншими статтями коштів та джерел їх утворення. Залишок заборгованості за розра­хунками з постачальниками, покупцями, з оплати праці, за по­датками тощо, визначають на підставі попередньо складених роз­рахунків грошових надходжень і виплат (див. табл. .2, 13 тощо). Складений бюджетний баланс є підставою для аналізу очікуваного фінансового стану підприємства на кінець бюджетного періоду, що покаже доцільність запланованої діяльності та її економічну ефективність.

Питання для самоконтролю:

1. Охарактеризуйте суть бюджетного планування, його мету і завдання.

2. Наведіть види внутрішньогосподарських бюджетів.

3. Які стадії бюджетування та підходи до складання бюджетів?

4. Наведіть послідовність складання бюджетів виробничого підприємства.

5. У чому полягає методика складання окремих операційних бюджетів:

а) продажів;

б) виробництва;

в) прямих витрат праці;

г) витрачання матеріалів;

д) придбання матеріалів і т. ін?

Читайте також:

1. Вид заняття: лекція
2. Вид заняття: лекція
3. Вид заняття: лекція
4. Вид заняття: лекція
5. Вид заняття: лекція
6. Вступна лекція
7. Вступна лекція 1. Методологічні аспекти технічного регулювання у
8. Клітинна селекція рослин.
9. Колекція фонограм з голосами осіб, які анонімно повідомляли про загрозу вибуху
10. ЛЕКЦІЯ (4): Мануфактурний період світової економіки
11. Лекція - Геополітика держави на міжнародній арені
12. Лекція 02.04.2013

Переглядів: 614