Порядок визначення доходів та їх склад

Таблиця 2.1 - Розмірів ЄСВ, які нараховуються залежно від видів доходів

Фонд оплати праці (п. 2 Iнструкції №5) найманих працівників, у т. ч. іноземців	Роботодавці нараховують та сплачують індивідуальний процент ЄСВ, який залежить від їх класу професійного ризику виробництва. Для бюджетних установ - 36,3%
Наймані працівники сплачують 3,6% із суми зарплати
Винагороди фізособам за цивільно-правовими договорами, крім цивільно-правового договору, укладеного з фіз-особою-підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про держреєстрацію їх як підприємців	Підприємства нараховують і сплачують 34,7% на суму винагороди
Наймані працівники сплачують 2,6% за рахунок отриманого доходу
Допомога з ТВП (як перші п’ять днів за рахунок коштів підприємства, так і всі інші дні хвороби за рахунок коштів ФСС)	Підприємства нараховують і сплачують 33,2% на суму допомоги
Наймані працівники сплачують 2% із суми допомоги
Заробітна плата працівників-інвалідів	Роботодавці нараховують і сплачують 8,41% на ФОП, крім сум лікарняних
Працівники-інваліди сплачують 3,6% із суми зарплати
Лікарняні працівників-інвалідів	Підприємства нараховують і сплачують 33,2% на суму допомоги
Працівники-інваліди сплачують2% із суми допомоги

Таблиця 2.2 - Розміри єдиного внеску на соціальне страхування відповідно до класів професійного ризику виробництва (з 01.01.2011 р.)*

Клас професійного ризику виробництва	Розмір єдиного внеску	Клас професійного ризику виробництва	Розмір єдиного внеску	Клас професійного ризику виробництва	Розмір єдиного внеску
	36,76		37,30		38,24
	36,77		37,33		38,26
	36,78		37,39		38,28
	36,79		37,45		38,45
	36,80		37,51		38,47
	36,82		37,58		38,52
	36,83		37,60		38,54
	36,85		37,61		38,57
	36,86		37,65		38,66
	36,88		37,66		38,74
	36,90		37,77		39,01
	36,92		37,78		39,02
	36,93		37,86		39,10
	36,95		37,87		39,48
	37,00		37,96		39,76
	37,04		37,97		39,90
	37,06		37,99		40,19
	37,13		38,00		40,40
	37,16		38,03		42,61
	37,17		38,05		42,72
	37,18		38,10		49,70
	37,19		38,11
	37,26		38,19

*Клас професійного ризику виробництва страхувальника з урахуванням виду його економічної діяльності визначає Фонд соцстрахування від нещасних випадків, який приймає відповідне рішення на підставі інформації, отриманої від ПФУ.

Таблиця 2.3 - Мінімально та максимально допустимі розміри ЄСВ у 2013 році для платників єдиного податку (грн)

База нарахування ЄСВ	З 01.01. до 30.11	З 01.12 до 31.12
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, грн
Максимальний розмір бази нарахування ЄСВ (17 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб)
Максимальний розмір ЄСВ (34,7% від максимальної бази)	6766,15	7184,98
Мінімальна заробітна плата
Мінімальний розмір ЄСВ (34,7% від мінімальної зарплати)	398,01	422,65

3 Виплати працівникам за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ

Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ: I. Виплати, які здійснюються у грошовій формі
1. Соціальні допомоги та виплати, встановлені колективним договором (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до сягнення нею трирічного віку, на народження дитини, сім'ям з неповнолітніми дітьми тощо).

2. Одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію
згідно із законодавством та колективними договорами. 3. Надбавки та доплати до державних пенсій працюючим
пенсіонерам.
4. Вихідна допомога у разі припинення трудового договору.
5. Відшкодування, нараховані працівникам за час затримки
розрахунку при звільненні.
6. Витрати на відрядження, а саме: добові (у повному обсязі),
вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення.
7. Виплати в установленому розмірі особам, які потерпіли від
Чорнобильської катастрофи.
8. Компенсація моральної шкоди працівникам, що виплачується
за рішенням суду.
9. Винагорода, що сплачується за авторським договором на
створення та використання творів науки, літератури та мистецтва.
10. Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і
посадових окладів працівників, що направляються для виконання
монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, і
працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно
проводиться в дорозі або має роз'їзний (пересувний) характер, у
визначених законодавством розмірах.
11. Компенсації працівникам за використання для потреб
виробництва власного інструмента та особистого транспорту.
12. Довічна плата за звання дійсного члена та
члена-кореспондента академії наук.
13. Позики, видані працівникам для поліпшення житлових умов,
на індивідуальне будівництво, заведення домашнього господарства.
14. Матеріальна допомога разового характеру, що надається
окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату
лікування, оздоровлення дітей, поховання.
15. Допомога, що виплачується молодим спеціалістам під час
відпустки після закінчення навчального закладу.

ЛЕКЦІЯ 2.3 єдиний податок

План

1 Особливості спрощеної системи оподаткування

Не можуть бути платником єдиного податку фізичні особи – підприємці, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами; видобуток та виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню. Не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні виробництва підакцизних товарів; господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів.

Розмір єдиного податку не залежить від обсягу отриманої виручки. Ставка єдиного податку встановлюється місцевими радами за місцем державної реєстрації приватного підприємця залежно від виду діяльності. Якщо приватний підприємець здійснює декілька видів діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, податок сплачується за більшою ставкою.

Розмір єдиного податку, залежить від того, до якої групи віднесено суб'єкт господарювання.

Щодо юридичних осіб – платників єдиного податку не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні:

- діяльності у сфері грального бізнесу (у тому числі діяльності, пов'язаної з улаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), обміну іноземної валюти;

- виробництва підакцизних товарів, господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

- діяльності з видобутку та виробництва дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптової, роздрібної торгівлі промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню.

Також не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування: довірчі товариства[1], страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи; суб'єкти, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам (учасникам і засновникам), які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25 % та суб'єкти, які проводять спільну діяльність.

Таблиця 2.4 – Розмір єдиного податку в залежності від групи суб’єкта оподаткування

Групи	Кількість найманих працівників	Доход за календарний рік, що передував переходу на ЄП	Види діяльності	Ставка ЄП: фіксована ( % до мінімальної зарплати (МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу)	Податковий звітний період та строки сплати
1 (фізособі - підприємці)	без найманих працівників	не перевищує 150 000 грн	роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках, надання побутових послуг населенню	1% — 10% від мінімальної зарплати	Календарний рік. Авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
2 (фізособи - підприємці)	одночасно не перевищує 10 осіб	не перевищує 1 000 000 грн	надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; - виробництво та/або продаж товарів; - ресторанне господарство	2% — 20% від мінімальної зарплати	Календарний рік. Авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
3 (фізособи - підприємці)	одночасно не перевищує 20 осіб	не перевищує 3 000 000 грн	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку	Календарний квартал. Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
4 (юрособи)	середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб	не перевищує 5 000 000 грн	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку	Календарний квартал. Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
5 (фізособи - підприємці)	без обмежень	не перевищує 20 000 000 грн	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	а) 5% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 7% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку	Календарний квартал. Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
6 (юрособи)	без обмежень	не перевищує 20 000 000 грн	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	а) 5% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 7% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку	Календарний квартал. Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

III. Платники єдиного податку звільняються від сплати:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали єдиний податок з ПДВ.

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Психологічні моделі сприйняття рекламних текстів	\|	Порядок визначення доходів та їх склад

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.