• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Тема: Аналіз фонду оплати праці

План

1. Основні завдання та мета аналізу фонду оплати праці.

2. Чинники, що впливають на зміну фонду оплати праці.

3. Методика аналізу фонду оплати праці підприємства.

Література:

Л [2, 4], [6.c.136-146], [9.c.388-391],

Л_д [2 .c.64-86], [3.c.310-318, 344-347].

1. Основні завдання та мета аналізу фонду оплати праці

Фонд оплати праці – один із найважливіших показників господарсько-фінансової діяльності підприємства, який характеризує витрати на утримання штату його робітників (це найбільший елемент витрат). Від раціонального використання фонду оплати праці залежить ефективність використання коштів підприємства. В сучасних умовах підприємства вирішують самостійно питання щодо формування та використання коштів фонду оплати праці, але у відповідності до законодавства України.

Основними завданнями аналізу фонду оплати праці є:

- вивчення складу, структури і динаміки фонду оплати праці;

- виявлення змін показників, що відбулися у звітному періоді і причин, які їх зумовили;

- визначення впливу чинників на фонд оплати праці;

- вивчення напрямів використання фонду оплати праці;

- комплексна оцінка ефективності використання фонду оплати праці.

Головна мета аналізу фонду оплати праці полягає у тому, щоб перевірити правильність використання фонду та виконання планових завдань, визначити відносну економію або перевитрати, встановити причини, що викликали відхилення від плану і розробити заходи щодо упорядкування використання фонду оплати праці. Метою проведення аналізу формування та використання фонду оплати праці торговельного підприємства є оцінка доцільності та ефективності запровадженої системи матеріального стимулювання та визначення «больових точок», що потребують удосконалення або ліквідації.

До основних напрямків аналітичної роботи включаються шість етапів аналізу (схема 5.2.)

На першому етапі аналізу загального обсягу та динаміки оплати праці оцінюється загальний обсяг фонду оплати праці та аналізується абсолютна та відносна зміна його розміру порівняно з попередніми періодами. У процесі аналізу визначають ступінь виконання плану фонду оплати праці по підприємству в цілому, по окремим підрозділам та динаміку зміни витрат на оплату праці у порівнянні з попереднім періодом. Це дає змогу визначити загальну тенденцію зміни обсягу витрат підприємства та оплати праці персоналу.

Крім абсолютного розміру фонду оплати праці, його розмір може бути охарактеризовано відносними показниками, а саме: питомою вагою фонду оплати праці в поточних витратах підприємства, питомою вагою фонду оплати праці в доході підприємства, рівнем витрат на оплату праці. Аналіз визначення та зміни перелічених показників порівняно з попередніми періодами дозволяє встановити важливість (пріоритетність) управління матеріальним стимулюванням персоналу стосовно інших завдань управління господарською діяльністю підприємства.

Схема 5.2. Етапи аналізу формування та використання фонду оплати праці торговельного підприємства

Матеріалами для аналізу фонду оплати праці є статистична звітність, відомості на рахування заробітної плати і планові завдання та ін.

Аналіз починається з підбору та підготовки матеріалів, вивчення і розрахунку показників, які аналізуються. До таких показників відносяться:

– сума фонду оплати праці (∑ ФОП)

– рівень фонду оплати праці (РФОП)

– розмір змін рівня фонду оплати праці підприємства (∆ РФОП)

– сума відносної економії або перевитрат визначається двома способами:

І спосіб: сума відносної економії або перевитрат
ІІ спосіб: а) скоригована сума фонду оплати праці

б) сума відносної економії або перевитрат

Протягом другого етапу аналізу, аналізу складу виплат із стимулювання персоналу (структури заробітної плати), визначають обсяги та питому вагу у складі загального обсягу фонду оплати праці – основної заробітної плати, додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат; оцінюють зміни, що відбулися протягом аналізованого періоду; аналізують співвідношення між окремими напрямками стимулювання. Проведення цієї роботи дозволяє визначити та оцінити доцільність орієнтації системи матеріального стимулювання підприємства. Високий рівень та зростання питомої ваги основної заробітної плати свідчить про пріоритетність для підприємства таких принципів стимулювання, як гарантованість та стабільність рівня оплати праці. Зростання рівня додаткової заробітної плати (відносно основної) є результатом підвищення уваги до зростання ефективності витрат на оплату праці, принципу її «зароблюваності». Зростання розміру інших заохочувальних та компенсаційних виплат визначає орієнтування системи матеріального стимулювання на результати діяльності підприємства, перш за все, отримання прибутку та участь у ньому найманих працівників, посилення уваги до «негрошових» форм заохочення та закріплення персоналу.

Аналіз рівня та динаміки середньої заробітної плати – наступний етап аналітичної роботи, на якому обчислюється рівень середньої заробітної плати в цілому по підприємству та по окремих категоріях персоналу, визначаються зміни, які відбуваються в значенні цих показників порівняно з попередніми періодами.

Для обґрунтування висновку щодо виконання заробітною платою відтворювальних функцій середня заробітна плата визначається не тільки в грошовому вимірі, а й системою відносних показників: у коефіцієнті перевищення встановленого державою рівня мінімальної заробітної платні, прожиткового мінімуму, неоподаткованого мінімуму заробітної плати.

В процесі аналізу також визначається реальна заробітна плата (шляхом коригування фактичної середньої плати на індекс зміни цін на товари та послуги) та аналізується динаміка її зміни. Такі методичні підходи дозволяють дати більш об’єктивний висновок щодо рівня та динаміки середньої заробітної плати. Доцільно також провести порівняння рівня середньої заробітної плати, що склався на даному торговельному підприємстві, з середньогалузевим рівнем заробітної плати та рівнем оплати праці на підприємствах-аналогах. Таке порівняння дозволяє визначити достатність витрат на стимулювання персоналу для забезпечення стабільності трудового колективу та реалізації його економічних інтересів.

2. Чинники, що впливають на зміну фонду оплати праці

Важливим етапом аналітичної роботи являється вивчення чинників, що обумовили зміну обсягу фонду оплати праці, тому аналіз динаміки фонду оплати праці необхідно доповнити визначенням та кількісною оцінкою основних чинників, що впливають на зміну його розміру.

Найважливішими чинниками, вплив яких необхідно кількісно оцінити, є:

- зміна чисельності працівників торговельного підприємства;

- зміна рівня середньої заробітної плати;

- зміна рівня заробітної плати (в реальних цінах);

- інфляційні процеси, що відбуваються в державі;

- зміна в складі персоналу підприємства.

Вплив першого і четвертого чинників може бути оцінений кількісно за допомогою способу ланцюгових підстановок або індексного способу.

Для визначення впливу чисельності робітників і середньомісячної заробітної плати на фонд оплати праці необхідно побудувати ланцюжки у відповідності із методикою способу ланцюгових підстановок:

Після побудови ланцюжків визначається вплив чинників:

а) зміни чисельності робітників на фонд оплати праці

б) зміни середньої заробітної плати на фонд оплати праці

Для визначення впливу обсягу товарообігу підприємства, продуктивності праці робітників і середньомісячної заробітної плати на фонд оплати праці також використовується спосіб ланцюгових підстановок у відповідності до такої моделі:

- фонд оплати праці при планових показниках

- фонд оплати праці скоригований перший

- фонд оплати праці скоригований другий

- фонд оплати праці при фактичних показниках

Після побудови ланцюжків визначається вплив чинників:

а) зміни обсягу товарообігу на фонд оплати праці

(збільшення обсягу товарообігу призводить до росту суми фонду оплати праці)

б) зміни продуктивності праці на фонд оплати праці

(зростання продуктивності праці призводить до економії фонду оплати праці)

в) зміни середньої заробітної плати на фонд оплати праці

(підвищення середньомісячної заробітної плати одного робітника призводить до росту суми фонду оплати праці)

Оцінка впливу змін у складі персоналу підприємства здійснюється методом відсоткових чисел, виходячи з визначення питомої ваги окремих категорій персоналу та рівня оплати їх праці в звітному та порівняльному періодах.

Перелік чинників, що оцінюються, може бути значно розширений за рахунок використання методів регресивно-корелятивного аналізу. Так, є доцільною побудова та визначення параметрів моделі взаємозв’язку розміру фонду оплати праці з обсягом товарообігу, доходів, прибутку підприємства, зміною кількості покупців, обсягом торговельної площі та кількості робочих місць тощо.

3 Методика аналізу фонду оплати праці підприємства

Аналіз фонду оплати праці необхідно починати з вивчення і детального ознайомлення із необхідною інформаційною базою, що стосується показників підприємства з праці. Існують різні способи аналітичних розрахунків, використання яких залежить від мети аналізу та наявної інформаційної бази.

Приклад 1. Проаналізувати фонд оплати праці по підприємству у цілому за рік, за результатами проведених розрахунків зробити висновок

1) Визначимо рівень фонду оплати праці по плану і фактично

(фактичний показник визначимо аналогічно)

2) Визначимо розмір зміни за всіма показниками:

3) Визначимо суму відносної економії або перевитрат:

І спосіб:

ІІ спосіб:

За результатами проведених розрахунків, можна зробити висновок, що абсолютне відхилення фактичного фонду оплати праці від запланованого складає +1,3 тис.грн. Абсолютні перевитрати по фонду оплати праці допущені у результаті перевиконання товарообігу на 16,9%, що в сумі складає 2243,3 тис. грн. (наприклад, у результаті росту обсягу товарообігу була збільшена оплата праці робітникам та ін.). Але тільки за цим абсолютним показником не можна робити висновок про нераціональне використання коштів фонду оплати праці. Для більш чіткого аналізу необхідно визначити відносні показники (∆РФОП і (±ЕП(в)). Отже, розмір зміни рівнів складає -0,5%, це означає, що дане підприємство одержало відносну економію коштів на суму 77,2 тис. грн.

Причинами, які викликають відхилення фактичного фонду оплати праці від планового можуть бути:

– чинники відносної економії (неукомплектованість штату, не виплати премій у зв’язку з невиконанням плану товарообігу, позбавлення або зниження премій і т. д.)

– чинники відносних перевитрат (збільшення чисельності робітників, зміна їх кваліфікаційного складу, невиконання або нерівномірне виконання плану товарообігу і т. д.)

Під час аналізу всі причини відносної економії або перевитрат розглядаються у зв’язку із загальними результатами господарської діяльності, культурою і якістю обслуговування покупців та ін. Наприклад, економія, яка виникла за рахунок неукомплектованості штату, невиконання плану товарообігу та ін.., повинна розглядатися як негативний показник (а тим більше, якщо така економія сталася у результаті обману робітників і не правильного нарахування заробітної плати).

Важливо під час аналізу визначити вплив окремих чинників на фонд оплати праці, таких як: зміна чисельності робітників, середньої заробітної плати, обсягу товарообігу підприємства та продуктивності праці робітників. Для розрахунку впливу цих чинників використовується спосіб ланцюгових підстановок.

Приклад 2. Проаналізувати фонд оплати праці підприємства, визначити вплив зміни чисельності робітників і середньої заробітної плати на фонд оплати праці

1) За наявними даними щодо чисельності робітників і суми фонду оплати праці можна визначити середньомісячну заробітну плату:

2) Використовуючи спосіб ланцюгових підстановок робимо розрахунки:

3) Визначимо вплив чинників на фонд оплати праці:

а) зміни чисельності робітників на фонд оплати праці

б) зміни середньої заробітної плати на фонд оплати праці

Результат:

У результаті впливу зміни чисельності робітників та середньомісячної заробітної плати сума відхилення фактичного фонду оплати праці від планового склала +1,3 тис. грн. (-36,96 + 38,26 = +1,3), це свідчить про те, що зменшення чисельності робітників на два чоловіка призвело до економії коштів фонду оплати праці на 36,96 тис. грн., а підвищення середньомісячної заробітної плати одного робітника на 138,6 грн., яке відбулося за рахунок росту товарообігу, призвело до збільшення суми фонду оплати праці на 38,26 тис. грн.

Економія по фонду оплати праці розцінюється позитивно в тому випадку, якщо вона досягнута внаслідок поліпшення організації праці при дотриманні високої культури обслуговування. Якщо ж вона стала наслідком неповного укомплектовування штату, то зниження витрат на оплату праці не можна розцінювати позитивно, оскільки при цьому неминуче зростуть витрати часу населення на купівлю товарів і, як результат, може зменшитися число покупців.

Приклад 3.Проаналізувати фонд оплати праці підприємства, визначити вплив зміни обсягу товарообігу, продуктивності праці та середньої заробітної плати

1) Визначимо продуктивність праці одного працівника за планом і фактично:

2) Використовуючи спосіб ланцюгових підстановок робимо розрахунки, у відповідності до такої моделі:

- фонд оплати праці при планових показниках

- фонд оплати праці скоригований перший

- фонд оплати праці скоригований другий

- фонд оплати праці при фактичних показниках

3) Визначимо вплив чинників на фонд оплати праці:

а) зміни обсягу товарообігу на фонд оплати праці

(збільшення обсягу товарообігу на 2243,3 тис. грн. призвело до росту суми фонду оплати праці на 6,54 тис. грн.)

б) зміни продуктивності праці на фонд оплати праці

(зростання продуктивності праці на 143,4 тис. грн. призвело до економії фонду оплати праці на 9,62 тис. грн.)

в) зміни середньої заробітної плати на фонд оплати праці

(підвищення середньомісячної заробітної плати одного робітника на 138,6 грн. призвело до росту суми фонду оплати праці на 3,19 грн.)

Результат:

Таким чином, два чинники вплинули негативно на використання коштів суми фонду оплати праці, за рахунок чого він збільшувався, а у результаті підвищення продуктивності праці робітників кошти фактичного фонду оплати праці було зекономлено.

Аналіз показників ефективності використання фонду оплати праці дозволяє виявити резерви покращення кінцевих результатів господарської діяльності. Після проведення аналізу і виявлення шляхів раціонального використання фонду заробітної плати визначають, за рахунок яких джерел здійснювалася оплата праці. Основними джерелами формування фонду оплати праці є кошти на оплату праці, які включаються у витрати підприємства і покриваються за рахунок отриманого торговельного доходу (націнки, надбавки). Ці кошти направляються: на оплату праці за встановленими на підприємстві тарифними окладами, ставками і відрядними розцінками; на виплату надбавок і доплат до тарифних ставок і окладів у розмірах передбачених чинним законодавством; на оплату щорічних і додаткових відпусток, а також навчальних відпусток; на оплату премій за поточні результати господарської діяльності. Кошти на виплату надбавок і доплат, не передбачених законодавством або понад розміри, встановлені чинним законодавством, одноразові заохочення за результати праці, премії за підсумками роботи за рік можуть формуватися тільки за рахунок чистого прибутку.

За результатами аналізу фонду оплати праці, визначення впливу окремих чинників розробляють заходи щодо усунення недоліків із використання коштів фонду оплати праці, визначають шляхи упорядкування витрат коштів, одержані матеріали аналізу використовують для складання прогнозу на майбутній рік.

Розрахунок фонду оплати праці на майбутній рік повинен бути економічно обґрунтований. У планових розрахунках необхідно передбачити, щоб фонд оплати праці забезпечував: нормальну оплату праці всіх робітників підприємства; систематичне підвищення матеріального благополуччя робітників; більш високий темп росту продуктивності праці на одного робітника у порівнянні с темпом росту середньої заробітної платні. Під час розрахунку фонду оплати праці враховуються обсяг і структура товарообігу, розпорядок роботи, форми оплати праці, джерела заохочення, форми обслуговування та ін.

Необхідною умовою успішної роботи є систематичний контроль за виконанням усіх показників плану з праці. Основні напрямки контролю – це: контроль за дотриманням штатного розкладу по чисельності, кваліфікації, складу робітників та ін.; вивчення ефективності використання різних форм оплати праці; перевірка співвідношення між темпами росту продуктивності праці і середньомісячної заробітної плати; перевірка виконання плану підготовки кадрів і підвищення кваліфікації працівників, покращення умов праці та використання передового досвіду; контроль за правильністю використання коштів фонду оплати праці.

Питання для самоконтролю

1. Сутність та значення фонду оплати праці підприємства.

2. Основні завдання аналізу фонду оплати праці на підприємстві.

3. Головна мета аналізу фонду оплати праці підприємства.

4. Основні напрямки аналітичної роботи та їх характеристика.

5. Послідовність і методика проведення аналізу загального обсягу і динаміки.

6. Характеристика найважливіших чинників, які впливають на величину фонду оплати праці.

7. Методика визначення впливу окремих чинників на фонд оплати праці із використанням способу ланцюгових підстановок, способу різниць та ін.

8. Характеристика причин, які викликають відхилення фактичного фонду оплати праці від планового.

9. Заходи щодо усунення недоліків із використання коштів фонду оплати праці і необхідна умова успішної роботи.

ЛЕКЦІЯ № 14

Читайте також:

1. ABC-XYZ аналіз
2. II. Багатофакторний дискримінантний аналіз.
3. II. Вимоги безпеки праці перед початком роботи
4. SWOT-аналіз у туризмі
5. SWOT-аналіз.
6. Tема 4. Фації та формації в історико-геологічному аналізі
7. V. Нюховий аналізатор
8. АВС (XYZ)-аналіз
9. Автоматизація помпових станцій підкачування і перекачування. Охорона праці під час експлуатації систем автоматизації.
10. Автомати­зовані інформаційні систе­ми для техніч­ного аналізу товар­них, фондових та валют­них ринків.
11. Адаптація працівників.
12. АДАПТОВАНА ДО РИНКУ СИСТЕМА ФОРМУВАННЯ (НАБОРУ) ОКРЕМИХ КАТЕГОРІЙ ПЕРСОНАЛУ. ВІДБІР ТА НАЙМАННЯ НА РОБОТУ ПРАЦІВНИКІВ ФІРМИ

Переглядів: 6449