Податкова система і принципи оподаткування

Проявом дії податкової політики, яка провадиться у тій чи іншій державі та формується відповідними державними структурами, є податкова система країни.

Податкова система— це сукупність загальнодержавних і місцевих податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів усіх рівнів, форм і методів їх запровадження, зміни, скасування, обчислення, сплати та стягнення, а також забезпечення відповідальності за вчинення правопорушень у сфері оподаткування, організація роботи з податкового контролю.

В умовах розвинутих ринкових відносин податкова система є важливим елементом регулювання економічних і соціальних процесів у державі. Ефективність її функціонування визначається найрізноманітнішими факторами і, насамперед, економічним становищем, розкладом політичних сил, рівнем податкової культури, досягненнями економічної науки тощо.

Розвиток системи оподаткування здійснюється як оптимальне співвідношення прямих і непрямих податків залежно від економічних умов розвитку кожної держави.

Не менш важливою є структура податків. Вона постійно змінюється під впливом економічних, соціальних та політичних факторів. Загалом розвиткові сучасних податкових систем закордонних країн притаманні такі риси:

— розширення оподаткування особистих доходів;

— модернізація податків на споживання;

— зменшення впливу податків на прибуток корпорацій;

— невпинне зростання відрахувань на соціальне страхування.

У складі податкової системи України, як і в більшості закордонних країн, переважають прямі податки. Провідне місце в прямому оподаткуванні посідає прибуткове оподаткування (податок на прибуток підприємств та податок з доходів фізичних осіб). Серед непрямих податків домінуюча роль належить податку на додану вартість.

Динаміка структури податкової системи свідчить про нестабільність податкової політики в Україні. Зміни, що відбувались у податковій структурі України, виявилися неадекватними щодо умов перехідної економіки, створили значні податкові навантаження на суб'єктів господарювання, спричинили невиправдане вилучення обігових коштів підприємств, виникнення додаткової потреби у кредитних ресурсах.

Негативно вплинули на результати господарської діяльності суб'єктів нарахування на фонд оплати праці. Надмірна кількість податкових пільг зумовила необгрунтований перерозподіл валового внутрішнього продукту, створила неоднакові економічні умови для господарювання. Усе це призвело до виникнення значного неофіційного сектору економіки, до ухилень від оподаткування та затримки податкових надходжень.

У проекті Податкового кодексу України запропоновано суттєво знизити ставки основних податків: податку на прибуток підприємств — до 20 % , податку на додану вартість — до 17 % .

Незважаючи на різновиди податкових систем, існують загальні принципи, які визначають науковий підхід щодо характеристики внутрішньої суті та суспільного призначення цього поняття.

Принципи оподаткування можна розділити на такі, що визначають справедливість податкової системи, і такі, що визначають її ефективність.

Наукова думка у сфері оподаткування найчастіше зосереджується на проблемі досягнення справедливого оподаткування в суспільстві. При цьому можливі два різних базових підходи, залежно від того, що покладено в основу запровадження та оцінки податку: платоспроможність індивіда чи одержані вигоди.

Принцип платоспроможності стосується збирання надходжень до бюджету і зосереджений на розподільній природі оподаткування. Цей принцип декларує, що тягар оподаткування повинен розподілятись згідно з платоспроможністю платника податку (обсягу доходу, споживання, вартості майна тощо). З принципом платоспроможності пов'язані питання горизонтальної та вертикальної рівності в оподаткуванні. Горизонтальна рівність передбачає, що платники податку з однаковою платоспроможністю та податковою базою за доходом чи майном сплачують однакові суми податків упродовж певного періоду. Вертикальна рівність досягається у тому разі, якщо платники податку з різною платоспроможністю сплачують різні за обсягом суми податків, що диференціюються згідно з певними етичними принципами соціальної справедливості.

Принцип вигоди стосується видатків і визначає справедливий спосіб оплати суспільних благ та послуг, які забезпечує уряд.

Принцип визначальної бази полягає в тому, що в основу побудови певної податкової системи має бути покладена економічна доктрина держави. Визначивши власну економічну доктрину, держава розробляє стратегію і тактику досягнення поставленої мети.

Податкова система повинна бути не лише справедливою, а й ефективною. Звідси випливають два конкретні наслідки для податкової політики: по-перше, податки не повинні бути "надмірним тягарем" і, по-друге, витрати на податкову адміністрацію та збирання податків не повинні бути надто великими порівняно з отриманими надходженнями.

Література

Основна: 2, 3,4,7,11,13,16,17,18,19,21, 28, 29,35, 38, 39, 45, 46, 56.

Додаткова: 1, 23, 33, 42, 44, 47, 53, 54.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Податкова політика держави	\|	Тематичний перелік запитань для

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.019 сек.