Оцінка рівня допустимого ризику не виявлення

Справа _________________________ стор._______________________________________

Клієнт ______________________________________________________________________

Період перевірки _____________________________________________________________

Номер (шифр) документа _____________________________________________________

Аудиторська фірма __________________________________________________________

Реєстраційний номер _________________________________________________________

Аудитор ____________________________________________________________________

№ з/п	Основні напрямки перевірки	Рівень ризику (високий, середній або в абсолютному виразі)	Зауваження (коментарі)
	Фінансова (бухгалтерська) звітність
	Процес закупівлі постачання
	Процес виробництва
	Процес збуту
	Основні засоби
	Фактична наявність запасів
	Розрахунки з дебіторами
	Грошові засоби
	Розрахунки з кредиторами
	Прибуток
	Оподаткування та ін.

Рівень припустимого ризику

Не виявлення кожного напряму

Аудиту оцінено по суті _________________________ _____________________________

(підпис аудитора) (дата)

Перевірено і схвалено

менеджером (партнером) _________________________ ___________________________

(підпис аудитора) (дата)

Найбільше робочих документів складають на стадії оцінки звітності, тобто під час безпосередньої перевірки статей і показників фінансової (бухгалтерської) звітності. Це документи з детального аналітичного огляду, перевірки і підтвердження окремих показників, документів тощо.

Так, наприклад, складають робочий документ аудитора з перевірки основних засобів підприємства-клієнта, скорочений варіант якого наведено в табл. 6.3.

Таблиця 6.3

Перевірка статті “Основні засоби”

Справа _________________________ стор._______________________________________

Клієнт ______________________________________________________________________

Період перевірки _____________________________________________________________

Номер (шифр) документа _____________________________________________________

Аудиторська фірма __________________________________________________________

Реєстраційний номер _________________________________________________________

Ліцензії ____________________________________________________________________

Аудитор ____________________________________________________________________

Процедура аудиту за встановленими ознаками і критеріями оцінки	Результати перевірки і необхідні корективи	Виконавець, дата	Посилання, примітки
1. Оцінка 1.1. Перевірити правильність оцінки основних засобів за первинними документами й обліковими регістрами
1.2. Перевірити правильність і дотримання норм амортизації
1.3. Переконатися у правильності переоцінки основних засобів та ін.
2. Фактична наявність 2.1. Присутність при інвентаризації основних засобів
2.2. Вибрати 15 – 20 найменувань з журналу реєстрації основних засобів і переконатися у фізичній наявності їх
2.3. Виявити застарілі та невикористовувані основні засоби та ін.
3. Повнота 3.1. Вибрати 20 – 25 одиниць фактично наявних основних засобів і переконатися у відображенні їх у бухгалтерському обліку та ін.

Склав аудитор _________________________________ ________________

(підпис аудитора) (дата)

Перевірено менеджером

(партнером)аудиторської фірми ______________________ _____________________

(підпис аудитора) (дата)

Такі документи слід складати під час перевірки всіх статей і показників фінансової звітності.

Після завершення оцінки окремих статей звітності та узагальнення отриманих результатів на завершальній стадії аудиту складають звіт про перевірку, який містить висновок аудитора про фінансову (бухгалтерську) звітність підприємства-клієнта. Складання такого звіту і висновку аудитора є темою окремого розгляду.

Протягом усього строку ведення досьє, а також після завершення аудиторської перевірки і подання звіту клієнту аудитор має забезпечити належні умови зберігання документів. Робочі документи, повинні зберігатися в поточному архіві аудитора протягом року, а потім передаватися до постійного архіву аудиторської фірми на тривале зберігання. Доцільність цього підтверджує вивчений нами досвід роботи французької аудиторської фірми “Кабіне Робер Мазар” (Париж). На жаль, окремі аудитори приділяють цьому питанню недостатньо уваги. Це може мати негативні наслідки, включаючи притягнення їх до кримінальної відповідальності, тимчасове припинення аудиторської діяльності, позбавлення ліцензії чи сертифіката через відсутність в аудитора можливості довести належне виконання ними своїх обов’язків у зв’язку з відсутністю або неправильним веденням робочих документів.

Питання для самоперевірки знань

1. Поняття робочих документів аудитора та їх зміст.

2. Що входить до постійного набору робочих документів?

3. В чому полягає мета та завдання робочих документів?

4. За якими ознаками класифікують робочі документи аудитора?

5. Вимоги до робочих документів аудитора.

6. Суть аудиторського досьє.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Перелік аудиторських завдань	\|	Тести для самоконтролю

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.