Принципи побудови та функціонування податкової системи
· єдності – єдиної законодавчої та нормативно-правової бази;
· максимальної ефективності податкової системи;
· стабільності податкового законодавства;
· єдиноначальності та централізації управління податковою системою;
· раціональності та оптимальності податкової системи;
· організаційно-правової побудови та організації податкової системи;
· цільового надходження податків до відповідних бюджетів.
Система податків та зборів –
Система оподаткування –
Основним законодавчим актом, що регламентує систему оподаткування в Україні є Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-VІ. У цьому законодавчому акті визначаються основи та принципи формування системи оподаткування в Україні, встановлено перелік загальнодержавних та місцевих податків, зборів та інших обов’язкових платежів, а також визначено права та обов’язки платників податків.
Суттєвими умовами оподаткування, що характеризують податкову систему держави в цілому є:
· порядок встановлення і введення в дію (справляння) податків і зборів;
· види податків і зборів;
· права та обов’язки платників податків;
· порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;
· відповідальність учасників податкових відносин.
Побудова раціональної податкової системи здійснюється на основі наукового підходу щодо їх формування.
Науковий підхід щодо побудови податкової системи передбачає:
1.
Системність – усі податки мають бути взаємопов’язані між собою, органічно доповнювати один одного, не вступати в протиріччя.
2.
Встановлення визначальної бази системи оподаткування. Визначальною базою оподаткування є обсяг запланованих бюджетних видатків. З позиції фінансової діяльності держави податки є вторинними стосовно видатків. У процесі складання бюджету держава повинна виходити із суми наявних доходів, встановлених законодавством країни.
3.
Формування правової основи побудови податкової системи. Правовою основою побудови податкової системи є відносини власності, що впливають на умови формування доходів юридичних і фізичних осіб, які є джерелом сплати податків і об’єктом оподаткування.
4.
Формування вихідних принципів побудови податкової системи:
· формування доходів бюджету в процесі перерозподілу створеного у суспільстві ВВП;
· встановлення рівноцінних обов’язків і прав перед бюджетом для всіх платників податків;
· свідоме і цілеспрямоване застосування податків як фінансових інструментів регулювання соціально-економічних пропорцій у суспільстві.
В основу експериментального методу побудови податкової системи покладено метод проб і помилок. Дія встановлених податків перевіряється на практиці.
Науково обґрунтований метод побудови податкової системи передбачає: встановлення визначальної бази оподаткування, існування правової основи, дотримання принципів оподаткування, системність.
Врахування переваг податкових систем країн світу у процесі побудови або вдосконалення вітчизняної податкової системи є основою методу на підставі досвіду зарубіжних країн.