Новини освіти і науки:

G+

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

Лекція 6. Загальнодержавні прямі податки

1. Податок на прибуток.

2. Податок з доходів фізичних осіб.

3. Плата за землю.

4.Податок з власників транспортних засобів.

--- 1 —

Об’єктом оподаткування є оподаткований прибуток, який визначається за формулою:

ОП = СВД – ВВ – АВ, де

СВД —скореговані валові доходи ;

ВВ —валові витрати;

АВ —амортизаційні відрахування.

Валовий дохід —це загальна сума доходу платника податку від всіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній і нематеріальній формі на території України та за її межами. До валового доходу відносять:

1. Загальний дохід від продажу товарів, робіт, послуг. Моментом продажу рахується момент відвантаження продукції, або момент надходження коштів на рахунок продавця, чи в його касу (правило першої події).

2. Доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг, торгівлі валютними цінностями, ЦП.

3. Доходи від спільної діяльності у вигляді дивідендів, відсотків, володіння борговими вимогами, від оренди.

4. Доходи, не враховані при обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному періоду.

5. Інші доходи, в т. ч. :

- суми безповоротної та поворотної фінансової допомоги,

-безплатно надані платнику податків послуги,

-сума штрафів, неустойок та пені, одержаних підприємством.

До складу валового доходу не включаються суми ПДВ, отримані підприємством.

Валові витрати — це сума будь–яких витрат платника податків у грошовій, матеріальній та нематеріальній формі, пов’язаних з підготовкою, організацією, веденням виробництва, реалізацією продукції та охороною праці. У склад витрат виробництва включають фактично здійснені витрати, а не витрати на вироблену і реалізовану продукцію.

До складу валових витрат не включаються витрати на :

- потреби, не пов’язані з веденням господарської діяльності,

- придбання, будівництво, реконструкція, модернізація, ремонт основних фондів та нематеріальних активів, що підлягають амортизації,

- сплата податку на прибуток; ПДВ, включеного до ціни товарів,

- сплату вартості торгових патентів,

- сплату штрафів, неутойки, пені,

- виплата дивідендів.

- інші виплати.

Амортизаційні відрахування— процес перенесення витрат на придбання, виготовлення, поліпшення основних засобів на зменшення оподаткованого прибутку.

Для нарахування амортизації основні засоби поділяються на 4 групи:

1. будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої. Квартальна норма амортизації — 2%.

2. автомобільний транспорт та вузли до нього, меблі, побутові. електронні, оптичні, електромеханічні прилади, інше конторське обладнання, устаткування, приладдя. Квартальна норма амортизації — 10%.

3. інші основні засоби. Квартальна норма амортизації — 6 %.

4. електронно – обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, інші інформаційні системи, мікрофони і рації. Квартальна норма амортизації - 15 %.

, де

АВ – амортизаційні відрахування,

Бв — балансова вартість основних засобів на початок звітного періоду,

Na— норма амортизації.

Ставка податку на прибуток 25 %.

Податок сплачується до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Термін подачі декларації - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

--2—

Платниками податку є:

- резиденти, які отримують як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

- нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України.

Об'єктом оподаткування є:

- загальний місячний оподатковуваний дохід;

- чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;

До складу загального місячного оподатковуваного доходу включаються:

- доходи у вигляді заробітної плати,

- доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної власності;

- сума (вартість) подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню;

- сума страхових виплат, страхових відшкодувань,

- дохід від надання майна в оренду або суборенду ,

- доходи, отримані платником податку від його працедавця як додаткові блага,

- доходи у вигляді процентів (дисконтних доходів), дивідендів та роялті, виграшів, призів;

- інші доходи згідно із Законом.

До складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включаютьсятакі доходи:

-суми державної адресної допомоги, житлових та інших субсидій або дотацій,

- суми коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт;

- суми збору на державне пенсійне страхування та внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування платника податку,

- аліменти;

- кошти або майно, майнові чи немайнові права, які отримуються спадкоємцями фізичної особи,

-сума, сплачена працедавцем на користь закладів освіти в рахунок компенсації вартості підготовки чи перепідготовки платника податку-найманого працівника,

- вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування в межах території України,

- інші доходи.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячого оподатковуваного доходу на суму податкової соціальної пільгиутаких розмірах:

- для будь-якого платника податку — у розмірі, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановленій законом на 1 січня звітного податкового року;

- у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам від суми пільги (однієї мінімальної заробітної плати), для платника податку, який:

а) є самотньою матір'ю або батьком (опікуном, піклувальником) — у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину — інваліда 1 або 2 групи — на кожну дитину,

в) має трьох чи більше дітей віком до 18 років — у розрахунку на кожну таку дитину;

г) є вдівцем або вдовою;

д) є особою, віднесеною законом до 1 і 2 категорії осіб, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

ж) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, військовослужбовцем строкової служби;

з) є інвалідом 1 або 2 групи, у тому числі з дитинства;

є) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

- у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам від суми пільги (однієї мінімальної заробітної плати) — для платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу або повним кавалером ордена Слави чи Трудової Слави;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни, або працівником тилу, який має відповідні державні відзнаки;

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто,

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни,

д) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, отриманого платником податку як заробітна плата протягом звітного податкового місяця, якщо його розмір не перевищує суми місячного мінімального прожиткового рівня для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.

На перехідний період установлюються такі розміри податкової соціальної пільги:

- у 2005 році — у розмірі 50% від суми податкової соціальної пільги;

- у 2006 році — у розмірі 80% від суми податкової соціальної пільги;

- у 2007 році — у розмірі 100% від суми податкової соціальної пільги.

Податковий кредит— це суми, на які щорічно дозволяється зменшити оподатковуваний податком прибуток. Після закінчення календарного року, якщо були витрати, які дозволяється включати в податковий кредит, громадяни можуть подати декларацію в податковий орган для відшкодування частини сплачених податків.

Ставка податку – 13 % від оподатковуваного доходу. З 1 січня 2007 року – 15%.

--- 3—

Платниками податку є власники землі і землекористувачі, в тому числі й орендарі.

Об’єкт оподаткування — земельна ділянка, яка перебуває у власності чи користуванні.

Розміри земельного податку залежать від цільового призначення земельної ділянки, її місця розташування та грошової оцінки земель

Плата за землю диференційована:

для ріллі, сіножатей та пасовищ — 0,1% від грошової оцінки землі,

для багаторічних насаджень — 0,03% від грошової оцінки,

землі населених пунктів – 1% від грошової оцінки,

земельні ділянки на землях природоохоронного значення – 50 %.

Грошова оцінка встановлюється Державним Комітетом України по земельним ресурсам.

Якщо грошову оцінку землі не встановлено, ставка податку встановлюється в залежності від населення населених пунктів в копійках за один квадратний метр.

Пільги по податку:

Податок не сплачують:

- вітчизняні і дослідні господарства,

- заповідники,

- органи державної влади і самоврядування,

- установи, що повністю фінансуються за рахунок бюджету,

- релігійні та благодійні організації, що не займаються підприємницькою діяльністю,

- інваліди 1, 2–ї групи,

- громадяни, які виховують трьох дітей і більше,

- пенсіонери,

- чорнобильці,

- громадяни, члени сімей яких проходять військову службу

Податок сплачується протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця. Громадянами до 15 серпня та 15 листопада.

— 4 —

Платники податку — юридичні та фізичні особи, які мають зареєстровані в Україні транспортні засоби.

Об’єкт оподаткування — транспортні засоби.

Ставки податку встановлюються від об’єму циліндрів двигуна, або з 1 кВт потужності двигуна, або зі 100 сантиметрів довжини (яхт, човнів).

Для легкових автомобілів з об’ємом циліндрів двигуна

до 1000 сантиметрів кубічних, ставка становить 3 грн. зі 100 сантиметрів кубічних;

до 1500 сантиметрів кубічних — ставка 4 грн. зі 100 сантиметрів кубічних тощо

Пільги по податку:

Від податку звільняються

- підприємства автомобільного транспотру, що зайняті перевезенням пасажирів, на які встановлено тарифи,

- навчальні заклади, що фінансуються з бюджету стосовно учбових транспортних засобів,

- ветерани війни, праці, інваліди 1, 2–ї групи, чорнобильці, щодо одного автомобіля з об’ємом циліндрів до 2500 сантиметрів кубічних;

На 50% зменшуються ставки податку :

- для сільськогосподарських підприємств на колісні трактори, автобуси та спецмашини для перевезення не менше 10 людей,

- на автомобілі, вироблені в СНД і поставлені в Україну на облік до 90р. включно.

Податок сплачується фізичними особами перед реєстрацією та перереєстрацією щорічно, або раз в 2 роки. Юридичні особи сплачують податок щоквартально до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
В залежності від джерел сплати	\|	Лекція 8. Фінансовий ринок

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.