• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Відомість 8 14 страница

Для обліку доходів, які виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства призначено рахунок 74 "Інші доходи".

За кредитом рахунку 74 "Інші доходи" відображається збільшення (одержання) доходу, за дебетом - належна сума непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору та інших зборів (обов'язкових платежів)) та списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати".

Рахунок 74 "Інші доходи" має такі субрахунки:

741 "Дохід від реалізації фінансових інвестицій"

742 "Дохід від відновлення корисності активів"

743 Субрахунок виключено

744 "Дохід від неопераційної курсової різниці"

745 "Дохід від безоплатно одержаних активів"

746 "Інші доходи від звичайної діяльності"

На субрахунку 741 "Дохід від реалізації фінансових інвестицій" узагальнюється інформація про доходи від реалізації фінансових інвестицій.

На субрахунку 742 "Дохід від відновлення корисності активів" узагальнюється інформація про визнані відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 28 "Зменшення корисності активів" доходи від відновлення корисності активів.

На субрахунку 744 "Дохід від неопераційної курсової різниці" узагальнюється інформація про курсові різниці за активами та зобов'язаннями в іноземній валюті, які пов'язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємства.

На субрахунку 745 "Дохід від безоплатно одержаних активів" узагальнюється інформація про доходи від безоплатно одержаних необоротних активів, фінансових інвестицій та цільового фінансування капітальних інвестицій. Дохід від цільового фінансування капітальних інвестицій та безоплатно одержаних необоротних активів, що підлягають амортизації, визначається у сумі, пропорційній сумі амортизації відповідних активів одночасно з її нарахуванням. Дохід від безоплатно одержаних земельних ділянок і фінансових інвестицій визнається при їх вибутті.

На субрахунку 746 "Інші доходи від звичайної діяльності" узагальнюється інформація про інші доходи від звичайної діяльності, які не відображені на інших субрахунках рахунку 74 "Інші доходи", зокрема від списання кредиторської заборгованості, що не виникла в ході операційного циклу, по закінченні строку позовної давності, від перевищення вартості частки покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів, зобов'язань і непередбачених зобов'язань об'єкта придбання над сукупністю витрат на об'єднання підприємств та/або видів їх господарської діяльності, сума дооцінки об'єктів необоротних активів у випадках, передбачених положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Рахунок 74 "Інші доходи" кореспондує

Для відображення доходів, які виникли внаслідок надзвичайних подій застосовується рахунок 75 "Надзвичайні доходи".

Рахунок 75 "Надзвичайні доходи" має такі субрахунки:

751 "Відшкодування збитків від надзвичайних подій"

752 "Інші надзвичайні доходи"

За кредитом рахунку відображається визнана сума відшкодування, зокрема від страхових організацій, втрат від надзвичайних подій, за дебетом - списання в порядку закриття на рахунок 79 "Фінансові результати".

На субрахунку 751 "Відшкодування збитків від надзвичайних подій" відображається сума відшкодування втрат від надзвичайних подій, включаючи відшкодування витрат на попередження втрат від надзвичайних подій.

На субрахунку 752 "Інші надзвичайні доходи" відображається дохід від інших подій чи операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій.

Рахунок 75 "Надзвичайні доходи" кореспондує

Рахунок 76 "Страхові платежі" призначено для обліку страховиками надходжень страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) за договорами страхування.

За кредитом рахунку 76 "Страхові платежі" відображається збільшення у страховика страхових платежів, за дебетом - повернення страхувальнику страхових платежів у разі дострокового припинення дії договору страхування.

Щомісяця рахунок 76 закривається кореспонденцією з субрахунком 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг".

Рахунок 76 "Страхові платежі" кореспондує

Для обліку й узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій призначено рахунок 79 "Фінансові результати".

За кредитом рахунку 79 "Фінансові результати" відображаються суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, за дебетом - суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, також належна сума нарахованого податку на прибуток.

Сальдо рахунку при його закритті списується на рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".

Рахунок 79 "Фінансові результати" має такі субрахунки:

791 "Результат операційної діяльності"

792 "Результат фінансових операцій"

793 "Результат іншої звичайної діяльності"

794 "Результат надзвичайних подій"

На субрахунку 791 "Результат операційної діяльності" визначається прибуток (збиток) від операційної діяльності підприємства. За кредитом субрахунку відображається в порядку закриття рахунків сума доходів від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг та від іншої операційної діяльності (рахунки 70 "Доходи від реалізації", 71 "Іншій операційний дохід"), за дебетом - сума в порядку закриття рахунків обліку собівартості реалізованої готової продукції, товарів, робіт і послуг; адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат (90 "Собівартість реалізації", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 94 "Інші витрати операційної діяльності").

На субрахунку 792 "Результат фінансових операцій" визначається прибуток (збиток) від фінансових операцій підприємства. За кредитом субрахунку відображається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від участі в капіталі та інших фінансових доходів, за дебетом - списання фінансових витрат з рахунків 95 "Фінансові витрати" та 96 "Втрати від участі в капіталі".

На субрахунку 793 "Результат від іншої звичайної діяльності" визначається прибуток (збиток) від іншої звичайної діяльності підприємства. За кредитом рахунку відображається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від інвестиційної та іншої звичайної діяльності підприємства, за дебетом - списання витрат з рахунку 97 "Інші витрати".

На субрахунку 794 "Результат надзвичайних подій" визначається прибуток (збиток) від надзвичайних подій. За кредитом субрахунку відображається списання доходів, одержаних від надзвичайних подій, за дебетом - списання витрат від надзвичайних подій, що обліковуються на рахунку 99 "Надзвичайні витрати".

Підприємства, які для узагальнення інформації про витрати застосовують тільки рахунки класу 8 "Витрати за елементами", субрахунки рахунку 79 дебетують у кореспонденції з кредитом рахунків 23 "Виробництво", 26 "Готова продукція", 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" і з кредитом рахунків класу 8 "Витрати за елементами" у порядку закриття цих рахунків.

Рахунок 79 "Фінансові результати" кореспондує

25. ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ

Форми фінансової звітності по МСФО:

1. Бухгалтерський баланс

2. Звіт про прибутки і збитки

3. Звіт, що показує зміни в капіталі

4. Звіт про рух грошових коштів

5. Облікова політика і примітки|тлумачення| пояснень

Деякі компанії, окрім фінансових звітів, надають фінансовий огляд керівництва, в якому описуються основні характеристики фінансових результатів діяльності компанії, її фінансове положення|становище| і так далі

Крім того, компанії складають додаткові звіти (з довкілля охорони і так далі) в тих галузях, де це необхідно.

Фінансова звітність повинна достовірно представляти|уявляти| фінансове положення|становище|, фінансові результати діяльності компанії, рух грошових коштів компанії, забезпечити яке може належне застосування|вживання| Міжнародних стандартів обліку|урахування|.

Види оцінки активів при визначенні їх балансової вартості

Історична (фактична) собівартість (Historical| cost|) – це сума грошових коштів, їх еквівалентів або інших форм компенсації, переданих у момент отримання|здобуття| активу.

Поточна (відновна) собівартість (Current| or| Replacement|)– сума грошових коштів, їх еквівалентів або інших форм компенсації, яку необхідно було б понести при придбанні|надбанні| (створенні|створінні|) такого ж аналогічного активу на даний момент (дату балансу).

Чиста вартість реалізації (Net| Realizable| Value|) – ціна реалізації активу в умовах звичайної|звичної| господарської діяльності за вирахуванням витрат|затрат|, пов'язаних із завершенням його виробництва і витрат|затрат| на збут.

Ринкова вартість активу (Market| Value|) – чиста вартість придбання|надбання| або реалізації активу на активному ринку.

Сума очікуваного|сподіваного| відшкодування (Recoverable| Amount|) – сума, яку підприємство сподівається|надіється| отримати|одержувати| в результаті|внаслідок,унаслідок| майбутнього використання активу, включаючи його ліквідаційну вартість.

Справжня|дана,теперішня| вартість активу (Present| Value|)– це справжня|дана,теперішня| (дисконтована) вартість майбутніх чистих грошових надходжень, які очікуються від використання активу в умовах звичайної|звичної| господарської діяльності.

Справедлива вартість активу (Fair| Value|)– сума, по якій актив може бути обміняний в операції між двома обізнаними, зацікавленими і незалежними сторонами.

Види оцінки зобов'язань

Історична собівартість зобов'язання – сума надходжень|вступів|, отриманих|одержувати| в обмін на нього або суму грошових коштів (їх еквівалентів), які підлягають сплаті|виплаті| для погашення зобов'язань в процесі звичайної|звичної| господарської діяльності.

Поточна собівартість зобов'язання – сума недисконтованих грошових коштів або їх еквівалентів, які були б необхідні для погашення зобов'язання на даний момент (дату балансу).

Вартість платежу – сума недисконтованих грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов'язань в процесі звичайної|звичної| господарської діяльності.

Справжня|дана,теперішня| вартість зобов'язання – справжня|дана,теперішня| (дисконтована) вартість майбутніх чистих грошових платежів, які, як очікується, необхідні для погашення зобов'язання в процесі звичайної|звичної| господарської діяльності.

Справедлива вартість зобов'язання – сума, по якій може бути погашене зобов'язання в операції між двома обізнаними, зацікавленими і незалежними сторонами.

Баланс – це звіт про фінансовий стан|достаток| підприємства, що відображає|відбиває| його активи, капітал і зобов'язання на певну дату. Форма Балансу, як правило, містить|утримує| адресну частку|частину|, де указується|вказує| назва компанії, її юридичний статус, дата складання.

МСФО 1 містить|утримує| мінімальний перелік статей, які слід розміщувати в Балансі:

- грошові кошти і їх еквіваленти;

- фінансові інвестиції, які враховуються методом участі в капіталі;

- заборгованість покупців і інша дебіторська заборгованість;

- інші фінансові активи;

- основні засоби|кошти|;

- інвестиційна нерухомість;

- нематеріальні активи;

- біологічні активи;

- запаси;

- заборгованість постачальникам і іншим кредиторам;

- податкові зобов'язання і податкові активи;

- забезпечення;

- інші фінансові зобов'язання;

- частка|доля| меншості|меншини| у складі власного капіталу;

- випущений капітал і резерви (у тому числі нерозподілений прибуток), у складі власного капіталу, який належить материнській компанії;

- поточні податкові зобов'язання і поточні податкові активи.

Необхідність додаткових статей в балансі з метою правдивого відображення фінансового стану|достатку| підприємства базуються на аналізі:

- характеру ліквідності, істотності|суттєвості| активів і їх функцій в межах підприємства;

- сум, характеру, термінів і умов погашення зобов'язань;

- однорідності оцінки активів і зобов'язань.

Так, наприклад|приміром|, у складі нематеріальних активів окремо відображають|відбивають| гудвіл|, оскільки його не можна реалізувати окремо від підприємства.

Звіт про прибутки і збитки.

Звіт містить|утримує| інформацію про доходи і витрати компанії за період, а так само виявлених фінансових результатах.

Звіт про прибутки і збитки може мати одноступінчату форму, коли окремо групуються всі доходи і витрати, а чистий прибуток складає різницю між ними.

При складанні звіту про прибутки і збитки по багатоступінчастій|багатоступінчатій| формі чистий прибуток виходить шляхом послідовних розрахунків.

Багатоступінчаста|багатоступінчата| форма має вигляд|вид|:

Дохід|доход| від реалізації (виручка від продажів)

собівартість реалізації

Валовий прибуток

Операційні витрати (+ операційні доходи)

Операційний прибуток

Мінімальний перелік статей до Звіту про прибутки і збитки:

- дохід|доход| (МСФО 18)

- фінансові витрати (МСФО 23)

- частка|доля| прибули або збитку асоційованих компаній або спільних підприємств по методу участі в капіталі (МСФО 23)

- прибуток або збиток до оподаткування від продажу активів або погашення зобов'язань, які відносяться до діяльності, що припиняється (МСФО 5)

- витрати по податку (МСФО 12)

- сума, яка включає підсумок прибули (збитку) після|потім| оподаткування від:

а) припиненій діяльності;

б) оцінки за справедливою вартістю (за вирахуванням витрат з продажу (ліквідації) активів або ліквідаційної групи, які є|з'являються,являються| припиняється діяльності, що становить) (МСФО 1);

- прибуток або збиток за період (МСФО 1);

- розподіл прибули або збитку за період:

а) прибуток або збиток, які відносяться до частки|долі| меншості|меншини|;

б) прибуток або збиток, які відносяться до власників капіталу материнського підприємства (МСФО 27).

Складання звіту про прибутки і збитки

Метод «по характеру витрат»

Метод «за призначенням витрат»

Звіт про рух грошових коштів. Прямий і непрямий методи його складання.

Звіт про рух грошових коштів складається для забезпечення користувачів фінансової звітності інформацією про надходження|вступи| і виплати грошових коштів за певний період. Інформація про рух грошових коштів необхідна при оцінці ліквідності і платоспроможності підприємства, дозволяє користувачам розробляти моделі для оцінки і зіставлення дисконтованої вартості майбутніх потоків грошових коштів.

Згідно МСБО 7 "Звіт про рух грошових коштів", під потоками грошових коштів розуміється їх надходження|вступ| і витрата, а також надходження|вступ| і витрата еквівалентів грошових коштів.

Грошові кошти включають засоби|кошти| в касі і на рахівницях в банці, які компанія може використовувати для поточних операцій.

Під еквівалентами грошових коштів розуміються короткострокові|короткотермінові| фінансові інвестиції, які можна вільно конвертувати в певні суми грошей і які мають незначний ризик зміни вартості. На Заході за еквіваленти грошових коштів вважаються депозитні сертифікати, державні облігації, казначейські векселі терміном погашення до 3-х місяців.

Звіт про рух грошових коштів зазвичай|звично| складається в розрізі 3-х видів діяльності підприємства:

1. Операційна діяльність

2. Інвестиційна діяльність

3. Фінансова діяльність

Операційна діяльність – це основна діяльність підприємства, а так само інші види діяльності, які не є|з'являються,являються| фінансовими і інвестиційними. Прикладами|зразками| потоків грошових коштів від операційної діяльності є|з'являються,являються|: надходження|вступу| від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг, оплата постачальникові за придбані|набуті| запаси, надходження|вступи| від оренди, гонорари, комісійні і інші доходи, виплата заробітної плати працівникам. Так само до операційної діяльності відносяться виплата відсотків|процентів| за кредити і оплата податку на прибуток.

Інвестиційна діяльність – це сукупність операцій з придбання і продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових|короткотермінових| (поточних) фінансових інвестицій, грошових коштів, що не є|з'являються,являються| еквівалентами. Прикладами|зразками| грошових потоків від інвестиційної діяльності є|з'являються,являються| надходження|вступ| грошових коштів від продажу об'єкту основних засобів|коштів|, нематеріального активу, довгострокових фінансових інвестицій, платежі грошових коштів у зв'язку з придбанням|надбанням| об'єкту основних засобів|коштів|, нематеріальних| активів, отримання|здобуття| відсотків|процентів|, дивідендів по інвестиціях в інші підприємства, надання кредиту іншому підприємству.

Фінансова діяльність – це сукупність операцій, які приводять|наводять,призводять| до зміни величини або структури власного або позикового капіталу. Прикладами|зразками| потоків грошових коштів від фінансової діяльності є|з'являються,являються|: грошові надходження від емісії акцій, виплати в результаті|внаслідок,унаслідок| викупу акцій власної емісії, виплата дивідендів акціонерам і так далі

Для складання Звіту про рух грошових коштів збирається інформація з|із| Балансу, звітності за попередні періоди, Звіту про прибутки і збитки і Головного|чільного| реєстраційного журналу|часопису|. Існують два методи складання Звіту про рух грошових коштів: прямий і непрямий. Принципові відмінності між цими двома методами стосується операційної діяльності.

Суть прямого методу полягає в тому, що послідовно розраховуються основні надходження|вступи| і виплати грошових коштів від операційної діяльності, різниця між якими складає чисту притоку|приплив| або відтік грошових коштів. (нетто-рух грошових коштів)

Непрямий метод передбачає|припускає| визначення чистої притоки|припливу| або відтоку грошових коштів в результаті|внаслідок,унаслідок| операційної діяльності шляхом послідовного коректування показника| "Прибуток (збиток) від звичайної|звичної| діяльності до оподаткування".

Ці коректування діляться на 3 групи:

1. коректування на зміни не грошових поточних активів і поточних зобов'язань

Прибуток – збільшення дебіторської заборгованості +уменьшение дебіторській заборгованості + збільшення кредиторської заборгованості – зменшення кредиторської заборгованості + зменшення запасів – збільшення запасів;

2. Коректування на статті, що відносяться до операційної діяльності, але|та| що не вимагають ні притоки|припливу|, ні відтоку грошових коштів. До таких статей відносяться витрати на амортизацію:

Прибуток + амортизація

3. коректування на статті, що відносяться до інвестиційної і фінансової діяльності:

Прибуток – Доходи + витрати

Звіт про власний капітал.

Відповідно до вимог МСБО, компанії повинні в окремому звіті розкривати інформацію про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Звіт про власний капітал розкриває зміст|вміст,утримання| рядка "Власний капітал" в Балансі. Як правило, Звіт про власний капітал надається в наступному|слідуючому| вигляді|виді|:

Власний капітал на початок періоду

+

Капітал, вкладений власниками протягом періоду

+/-

Чистий прибуток(збиток) за період

-

капітал, вилучений власниками протягом періоду

Власний капітал на кінець періоду

У складі капіталу компанії розкриваються: статутний капітал, додатковий капітал, резервний капітал, несплачений капітал, нерозподілений прибуток.

Призначення і порядок|лад| складання приміток|тлумачень| до фінансової звітності.

Фінансова звітність, що надається компаніями, окрім передбачених форм, повинна містити|утримувати| примітки|тлумачення| (пояснення). Їх необхідність обумовлена наступними|слідуючими| чинниками|факторами|:

1. У звіти входить інформація тільки|лише| в грошовому вимірнику, а у ряді випадків користувачам необхідна та ж інформація в натуральному вираженні|виразі|;

Читайте також:

1. I. ОБРАЗОВАНИЕ СОЕДИНЕННЫХ ШТАТОВ 14 страница
2. А. В. Дудник 1 страница
3. А. В. Дудник 10 страница
4. А. В. Дудник 11 страница
5. А. В. Дудник 12 страница
6. А. В. Дудник 2 страница
7. А. В. Дудник 3 страница
8. А. В. Дудник 4 страница
9. А. В. Дудник 5 страница
10. А. В. Дудник 6 страница
11. А. В. Дудник 7 страница
12. А. В. Дудник 8 страница

Переглядів: 1392